Учетная политика ООО на УСН

Зачем нужна учетная политика организации

Учетная политика — это совокупность правил, положений и формуляров по ведению бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Компании вправе устанавливать для себя любые удобные регистры учета и отчетности, но они не должны противоречить российскому законодательству.

Небольшие компании обычно разрабатывают одну упрощенную учетную политику, охватывающую абсолютно все уровни учета. Средние и крупные фирмы с большим валовым объемом выручки, акционерные общества, составляют отдельно документы для бухгалтерского учета и для целей налогобложения, соответствующие «Закону о бухгалтерском учете» 402-ФЗ, ПБУ и Налоговому кодексу РФ.

Эти документы фирма обязана представить в ИФНС одновременно со сдачей финансового отчета за прошедший год. Очень важно подать отчетность вовремя, иначе избежать штрафов от налоговой не получится. Чтобы обезопасить себя от проблем, воспользуйтесь сервисом Главбух Ассистент Его сотрудники возьмут на себя решение всех бухгалтерских, налоговых и кадровых вопросов.

Принимает и утверждает политику генеральный директор компании, ответственность за разработку и исполнение обычно несет главный бухгалтер. Учетную политику организации на 2019 год необходимо принять в 2018 году по специальному приказу руководителя.

Подробно о том, как правильно составить приказ об утверждении учетной политики ООО и образцы их заполнения в 2018 году читайте здесь.

Бухгалтерская учетная политика

Учетная политика ООО на 2019 год должна в обязательном порядке содержать:

  • Полный перечень нормативных документов, которым руководствуется бухгалтерия предприятия — Закон 402-ФЗ О бухучет, ПБУ, НК РФ;

  • Рабочий план счетов ООО. Его удобнее разработать отдельным приложением;

  • Перечень форм учета в бухгалтерских и налоговых целях. Это могут быть как самостоятельно разработанные в компании регистры, так и общепринятые, унифицированные;

  • Положение об основных средствах компании (с оценкой их стоимости, порядком ее перерасчета и инвентаризации). Если имущества на предприятии много — его также лучше учесть в виде приложения к учетной политике ООО;

  • Нормативы по учету ТМЦ, готовой продукции, товаров;

  • Порядок учета расходов и доходов;

  • Методики обнаружения и коррекции ошибок в бухгалтерском и налоговом учете и критерии отнесения к ним;

  • Другие материалы, формы и регистры, которые организация считает важными для учета.

  • Ведем бухгалтерский учет за вас
  • Сами сдаем налоговую и бухгалтерскую отчетность
  • Оптимизируем налоги

Посмотреть цены

Налоговая учетная политика

Налоговую часть учетной политики организации в 2018 году разрабатывают с учетом, того, что она различается для всех компаний и обязана отображать следующую информацию:

  • Данные о применяемой системе налогообложении. В случае нескольких режимов — правила ведения раздельного учета;

  • Порядок формирования налоговой базы и уплаты отчислений в бюджет в филиалах и обособленных подразделениях;

  • Принцип применения в ООО налоговых льгот.

Подробнее о структуре учетной политики организации с примером заполнения можно прочитать

Структура учетной политики ООО на УСН доходы минус расходы

Если на предприятии действует упрощенное налогообложение, допускается составление учетной политики в сокращенном виде.

Но часто УСН совмещена с другими налоговыми режимами — ОСНО или ЕНВД. Кроме того, если есть вероятность выхода за границы допустимых норм выручки для применения упрощенки, профессионалы отдают предпочтение полноценному учету на предприятии и, значит, учетная политика также охватывает все возможные ситуации.

В учетной политике ООО на УСН 15 % детально описываются правила учета доходов и расходов, основных средств, ТМЦ, все прочие положения бухгалтерского учета.

В налоговой части главное — утверждение выбранного налогового режима. Если это УСН доходы минус расходы, то оговаривается, какие хозяйственные операции попадают под этот режим. При совмещении УСН с ОСН или ЕНВД уточняется раздельный учет. Кроме того, оговариваются правила формирования начислений, учета и уплаты налогов.

Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда предприятие на упрощенке получает целевое финансирование, субсидии и дотации из любых источников, в том числе государственных, внебюджетных. Порядок зачисления и расхода их также обязательно должен быть отражен в учетной политике ООО на УСН.

Составление учетной политики требует внимательного подхода и специальных знаний в области бухгалтерии и налогов. Если у вас возникают затруднения, связанные с формированием документа, советуем обратиться в сервис Главбух Ассистент. Профессиональные бухгалтеры помогут вам составить учетную политику, наладят документооборот в компании и возьмут на себя все налоговые вопросы.

Особенности составления учетной политики ООО на УСН — что необходимо учесть

Согласно статье 2 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» его обязаны вести все ООО, независимо от выбранной системы налогообложения.

Учет доходов в этом случае ведется так же, как и на ОСН:

  • от реализации товаров и оказания услуг;

  • при продаже имущества;

  • внереализационных поступлений.

Но, согласно п.1 ст.346.17 НК РФ, учитываются они только при получении.

Не могут быть доходами для УСН следующие поступления:

  • отраженные в статье 251 НК РФ;

  • облагаемые налогом на прибыль (ст. 284 НК РФ);

  • являющиеся доходом ИП и облагаемые НДФЛ;

  • облагаемые ЕНВД или попадающие под патентную систему;

  • авансы, возвращенные ООО.

Авансы обязательно должны быть отражены учетной политике ООО на УСН доходы минус расходы,а именно:

  • они должны быть экономически обоснованы;

  • относится к данной коммерческой деятельности предприятия либо быть социальными выплатами за работников;

  • содержаться в статье 346.16 НК РФ;

  • учитываться только после факта произведения оплаты.

Не могут быть отнесены к расходам ООО при УСН 15 %:

  • уплаченные авансы;

  • представительские и некоторые иные расходы (346.16 НК РФ);

  • налог, уплаченный в связи с применением УСН.

Подробнее о учете доходов и расходов в ООО при УСН.

Бухгалтер ООО на УСН доходы минус расходы обязан предусмотреть в учетной политике:

  • Уплату процентов. К затратам могут быть отнесены проценты по кредитам и займам в рамках действующей ставки рефинансирования;

  • Учет командировочных. Суточные списываются в затратную часть полностью по факту расходования, если их размер и способы утверждения согласованы специальными актами;

  • Убытки от переплаты налога по УСН. Разницу между начисленным и уплаченным налогом в прошлом финансовом периоде можно отнести к убыткам;

  • Учет убытков. Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков прошлых налоговых периодов при условии применения в нем УСН;

  • Порядок ведения и оформления Книги учета доходов и расходов.

Для формирования учетной политики на ООО с УСН доходы минус расходы в перечень нормативных актов следует добавить Положение ПБУ 1/2008 от 06.10.2008 г. № 106н «Доходы минус расходы» и ПЗ-3/2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»

Изменения для учетной политики предприятий в 2019 году

С 1 января 2019 года в список нормативных актов, которые обязательно должны быть приняты во внимание при составлении учетной политики, включаются и положения МФСО.

Кроме того, будут приняты новые правила формирования резерва по сомнительным долгам, в соответствии с которыми сначала следует уменьшить долг по дебиторской задолженности. Это может отразиться на определении налоговой базы ООО.

Остальные изменения касаются только компаний, работающих по ОСНО.

Произошли небольшие изменения в составе перечня расходов, уменьшающих налоговую базу ООО на УСН доходы минус расходы. Например, в качестве расходов можно учитывать величину превышения платы от вреда большегрузов федеральным дорогам над транспортным налогом.

С прошлого года расходы на оценку соответствия персонала квалификационным нормам также можно учитывать для уменьшения налоговой базы УСН.

Порядок принятия, утверждения, изменения учетной политики ООО на УСН

Подготовка учетной политики включает в себя несколько этапов:

  • формирование проекта;

  • первичное согласование с руководством;

  • корректировку текста по замечаниям директора;

  • утверждение руководителем (до 31.12.2018 года);

  • вступление учетной политики в силу (с 01.01.2019 года).

Учетная политика ООО действует непрерывно из года в год, а изменения в нее можно внести исключительно с нового финансового года.

Причинами для изменений могут быть только три фактора, отраженные в ПБУ 1/2008:

  • Появление новых нормативных актов, внесении поправок в действующее законодательство, которые существенно отразятся на способах ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО.

  • Использование на предприятии нового, как правило, более качественного способа ведения учета — например, внедрение программного продукта с иными методами начисления амортизации основных средств.

  • В том случае, когда в хозяйственной деятельности предприятия происходят какие-то изменения, например, реорганизация, слияние или открытие обособленных подразделений, они должны быть отражены и в учетной политике.

Изменения, возникшие в текущем 2018 году, вносятся в учетную политику отдельным приказом, но действовать они начнут только с нового 2019 года. Утвердить ее необходимо в декабре 2018 года.

Не обязательно переписывать заново весь документ, можно продлить ранее действующую редакцию с добавлением изменений или уточнений приказом о продлении действия учетной политики.

Готовить и утверждать полностью новую учетную политику ООО на УСН доходы минус расходы имеет смысл только в том случае, если она несколько лет не обновлялась, и изменения значительны.

Намного удобнее составлять не упрощенную учетную политику, а отдельные документы для целей бухгалтерского учета и налогообложения. В таком виде в них легче вносить изменения.

В таблице приведены отдельные случаи по внесению изменений в учетную политику ООО на УСН доходы минус расходы.

Изменение

Причины внесения

Срок внесения

Режим налогообложения

Отказ от УСН или совмещение УСН 15 % с ЕНВД.

С 01.01.2019 при добровольном изменении условий налогообложения.

При потери права применения УСН (например, превышение допустимого размера выручки) с данного момента.

Новый вид хозяйственной деятельности

При совмещении УСН с ЕНВД появились новые направления, требующие по НК РФ раздельного учета.

С момента начала работы новых направлений.

Изменение законодательной базы

При изменении в НК РФ порядка расчета и уплаты налога на УСН — новые налоговые ставки, вычеты, сроки уплаты.

С момента вступления в действие законодательных актов.

Примеры составления учетной политики ООО на УСН доходы минус расходы на 2019 год

Учетная политика предприятий с различными видами деятельности имеет свои особенности, хотя общая структура документа не меняется.

Здесь приведены образцы различных примеров составления этого документа для предприятий, применяющих УСН доходы минус расходы.

Учетная политика ООО на УСН доходы минус расходы на 2019 год, образец — услуги и производство

Приведены образец для бухгалтерского учета и для целей налогообложения

Учетная политика для ООО на УСН на 2019 год образец оптовая торговля

Для бухгалтерского учета — образец заполнения.

Для целей налогообложения — образец заполнения.

Учетная политика на 2019 год, скачать бесплатно для УСН торговля чистый бланк можно .

Учетная политика ООО на УСН образец заполнения 2019 для строительной организации

Образец для целей налогообложения можно скачать .

Учетная политика ООО на УСН образец заполнения 2019 для НКО

Образец заполнения учетной политики для целей налогообложения — .

Учетная политика ООО на УСН образец заполнения 2019 для ТСЖ

Образец заполнения учетной политики для целей налогообложения — .

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *