Страховые взносы ЕНВД

Как ЕНВД уменьшить на страховые взносы в 2017 году?

Сумма исчисленного налога при применении ЕНВД в каждом конкретном квартале может быть уменьшена на следующие страховые взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кодекс не требует, чтобы указанные страховые взносы были исчислены за тот же квартал, в котором происходит уменьшение ЕНВД. Необходимо только, чтобы они были уплачены в этом отчетном квартале, пусть и за прошлые периоды (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина от 26.01.2016 № 03-11-09/2852). При этом ЕНВД может быть уменьшен максимум на 50%.

Необходимо помнить, что кроме страховых взносов ЕНВД может быть уменьшен еще, к примеру, на «больничные» выплаты за первые 3 дня нетрудоспособности, которые выплачиваются за счет работодателя. Так вот если происходит по ЕНВД уменьшение на страховые взносы 2017 в ООО, то с учетом всех уменьшающих выплат налог не может быть сокращен более чем в 2 раза (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Покажем по ЕНВД вычет страховых взносов 2017 на примере. Предположим, сумма ЕНВД, исчисленного за III квартал 2017 года, составила 125 000 рублей. Сумма страховых взносов, уплаченных в III квартале, в т.ч. за июнь 2017 года, составила 70 000 рублей. Иных сумм, уменьшающих единый налог в III квартале, нет. Поскольку уплаченные страховые взносы в III квартале превысили 50% налога (70 000 > 125 000 * 50%), при ЕНВД сумма страховых взносов, уменьшающих налог, может быть учтена только в размере 62 500 рублей (125 000 * 50%).

Таким образом, ЕНВД минус страховые взносы 2017 составляет также 62 500 рублей (125 000 – 62 500 = 125 000 * 50%).

Алгоритм не меняется, если бы ЕНВД в данном примере был лишь 60 000 рублей, т. е. оказался меньше размера страховых взносов. Учесть можно было бы также только 50% налога. Соответственно, единый налог можно было уменьшить на 30 000 рублей. Но вот если в первоначальном примере налог бы составил 140 000 рублей или более, страховые взносы в размере 70 000 рублей можно было бы зачесть в уменьшение ЕНВД полностью. Необходимо также иметь в виду, что неучетнные при расчете ЕНВД страховые взносы, уплаченные в текущем квартале, на следующие отчетные периоды не переносятся.

А какие действуют тарифы страховых взносов при ЕНВД в 2017 году? Для организаций-вмененщиков в 2017 году в общем случае действуют единые тарифы (ст. 426 НК РФ). Пониженные тарифы применяются для вмененщиков-аптечных организаций, у которых есть лицензия на фармацевтическую деятельность, в отношении выплат физлицам, имеющим право на занятие фармацевтической деятельностью или допущенным к ее осуществлению в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 № 323-ФЗ (пп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы организации не вызывает трудностей, когда организация занимается исключительно вмененным видом деятельности. А если организация занимается разными видами деятельности. К примеру, применяет одновременно УСН и ЕНВД? На какие страховые взносы можно уменьшить ЕНВД?

Как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов в 2018 году

Система единого налога на вмененный доход (ЕНВД) позволяет снизить налоговое бремя предпринимателей и организаций за счет обязательных страховых платежей. При этом существует разница в расчетах для юридических лиц и ИП, для налогоплательщиков, ведущих деятельность самостоятельно или с наемным персоналом. Как рассчитать уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2018 году?

Ниже представлена таблица, показывающая, за счет каких платежей происходит уменьшение суммы налога ЕНВД:

Наименование взноса

Размер

Платежи в Пенсионный фонд за сотрудников

Исчисляется индивидуально для каждого работника в размере от 6 до 22%

Денежные перечисления на обеспечение социальной страховки трудящихся

Для участников «вмененки» устанавливаются ставки от 0 до 2,9%

Взносы на обеспечение обязательной медицинской страховки работников

Рассчитывается персонально для каждого сотрудника по ставкам от 0 до 5,1%

Платежи в соцстрах для обеспечения защиты трудящихся от несчастных случаев на предприятии

Исчисляется отдельно для каждого работника в зависимости от класса опасности его деятельности (от 0,2 до 8,5%)

Пенсионные перечисления ИП, работающего самостоятельно

26 545 руб. ежегодно, если за 12 месяцев предприниматель получил прибыль менее 300 тыс. руб. К взносам добавляется 1% от размера дохода свыше 300 тыс. руб. (ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса (НК) РФ)

Платежи ИП, трудящегося единолично, на обязательную медицинскую страховку

5 840 руб. ежегодно (ч. 1 ст. 430 НК)

Оплата первых 3 дней больничного временно нетрудоспособного сотрудника

Рассчитывается в персональном порядке от размера заработка работника

Читайте также: Какие налоги платит ИП на ЕНВД в 2018 году?

Уменьшение ЕНВД на взносы достигает 50% от исчисленной суммы государственного сбора для всех организаций и предпринимателей с наемным персоналом. Если же ИП работает только на себя, то он вправе не платить налоги, если размер уплаченной страховки превысил их сумму. (ч. 2.1 ст. 346.32 НК).

С расчетом и уплатой страховых платежей помогут разобраться специалисты Главбух Ассистент.. Они учтут особенности вашего предприятия и сами направят документы в ФНС (например, аптеки, находящиеся на «вмененке», платят меньший процент по страховке).

Читайте также: Виды налогообложения для ИП в 2018 году: какую систему выбрать

Уменьшение ЕНВД на взносы, уплаченные предпринимателем за себя

Рассмотрим пример уменьшения ЕНВД для ИП, работающего самостоятельно.

Пример № 1: ИП Некрасов Т.Е. оказывает ветеринарные услуги самостоятельно и за год получил прибыль 298 тыс. руб. За 2018 г. он посчитал, что обязан заплатить государству налог в размере 46 тыс. руб. Он решил зачесть как обязательные страховые взносы, так и добровольные в соцстрахе в размере 3 302 руб. 17 коп.

Поскольку ИП Некрасов Т.Е. работает самостоятельно, то применяем в расчетах фиксированные взносы:

46 000 – (26 545 + 5 840 + 3 302,17) = 10 312,83

Поскольку копейки в системе единого налога на вмененный доход не считаются, необходимо округлить сумму до целого числа. Итого к уплате 10 313 руб.

Однако этот вариант уменьшения ЕНВД для ИП наиболее примитивный и лишь показывает, как следует вести расчеты. На деле все осложняется внесением авансовых платежей ежеквартально, что требует от бухгалтера ведения дополнительных расчетов.

Читайте также: Страховые взносы ИП за работников в 2018 году

Пример № 2: ИП Киселева Т.М., занимающаяся пошивом текстильных изделий, получила за I квартал доход в 130 тыс. руб. К уплате авансового платежа по ее расчетам потребуется 12 тыс. руб. Киселева Т.М. платит только в ПФР и за ОМС, добровольных взносов в соцстрах не совершает.

Сразу вычесть годовые страховые взносы из первого квартального платежа не рекомендуется, поскольку налоговая инспекция ожидает, что субъект малого бизнеса хоть сколько-то, да заплатит. Потому лучше поделить фиксированную сумму на 4 (по количеству кварталов).

Проводим расчет:

26 545 + 5 840 = 32 685

Теперь делим платеж на 4 равные части:

32 685 ÷ 4 = 8 171,25

Теперь делаем вычет:

12 000 – 8 171,25 = 3 828,75

Поскольку копейки не учитываются, округляем до целого числа. За I квартал ИП Киселева Т.М. обязана уплатить 3829 руб.

Введем новое условие:

ИП Киселева Т.М. за год получила доход в 450 тыс. руб. За первые 3 квартала ее прибыль укладывалась в сумму до 300 тыс. руб., потому она делала обычные вычеты. По расчетам предпринимательницы, ее последний годовой взнос в 2018 году без вычетов составил 15 тыс. руб. Как прибавить 1%, если часть суммы уже выплачена?

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2018 году для ИП в этой ситуации будет происходить следующим образом:

  • сначала необходимо выяснить, насколько прибыль превысила минимальный порог в 300 тыс.

450 000 – 300 000 = 150 000

  • далее следует узнать, чему равен 1% от 150 тыс.

150 000 * 0,01 = 1 500

150 000 * 0,01 = 1 500

  • итоговый налог – 15 тыс. руб., но теперь у нас есть дополнительный процент, поэтому

15 000 – (8 171,25 – 1 500) = 5 328,75

И снова округляем до целого числа и получаем сумма в 5 329 руб. Уменьшается размер вычета за счет дополнительного взноса в ПФР.

Читайте также: Страховые взносы ИП за себя: что нового в 2018 году?

Еще один актуальный вопрос: как произвести вычет страховых взносов при ЕНВД в 2018 году ИП, если он зарегистрировался не в начале года?

Рассмотрим новый пример.

Пример № 3: ИП Котов Д.К. зарегистрировался в ФНС в качестве предпринимателя 17 октября 2018 г. и выбрал в качестве режима налогообложения ЕНВД. К концу года он получил доход в 120 тыс., по расчетам он обязан уплатить налог в 9 тыс. руб.

Из предыдущего примера мы уже знаем, что в квартал страхователь обязан перечислить на медицинское и пенсионное пособие 8 171,25 руб. ИП Котов Д.К. проработал весь IV квартал, потому денежные отчисления с ноября по декабрь будут точно в таком же размере.

А как быть с остатком октября? Здесь придется проводить ежедневный расчет.

Сначала узнаем, какой размер страховки уплачивается в ПФР и на ОМС за 1 месяц. Для этого делим фиксированный денежный взнос на количество месяцев в квартале:

8 171,25 ÷ 3 = 2 723,75

Начиная с 17 октября, предприниматель вел деятельность в течение 15 дней. Тогда:

2 723,75 ÷ 31 (количество дней в октябре) * 15 = 1 318

Общий взнос за год:

8 171,25 + 1 318 = 9489,25

9 489,25 больше 9 000 налога, следовательно, Котову Д.К. вообще не придется перечислять деньги в бюджет ФНС. Разницу в 489,25 руб. бизнесмен сможет дополнительно зачесть себе в следующем году.

Читайте также: Совмещение ЕНВД и УСН

Самостоятельно работающим предпринимателям понравятся условия бухгалтерии на аутсорсинге. За сравнительно небольшое вознаграждение бухгалтер на удаленке приведет в порядок все налоговые документы.

  • Ведем бухгалтерский учет за вас
  • Сами сдаем налоговую и бухгалтерскую отчетность
  • Оптимизируем налоги

Посмотреть цены

Вычеты для предпринимателя или организации с работниками

Как провести уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками в 2018 году или для компаний? Методика вычислений та же, с тем лишь исключением, что денежные перечисления не фиксированные и рассчитываются для каждого сотрудника в персональном порядке. Также снизить налоговое бремя получится лишь на 50%, а не 100%.

Пример № 1: ООО «Свобода» в течение года получило прибыль в размере 1,2 млн руб. Бухгалтер рассчитал налог без вычета в 480 тыс. руб. За 12 месяцев организация оплачивала больничные работникам и перечисляла на их пенсионные и медицинские пособия денежные средства на сумму в 320 тыс. руб.

Сначала необходимо выяснить, чему равны 50% от исчисленного размера государственного сбора:

480 000 * 0,5 = 240 000

320 тыс. больше 240 тыс., потому ООО «Свобода» имеет право вычесть только 50%. Компании придется заплатить 240 тыс. налога за год.

Пример № 2: ООО «Чудо» по результатам года обязано перечислить в бюджет ФНС 340 тыс. руб. За сотрудников организация на протяжении 12 месяцев уплатила 90 тыс. страховых взносов.

Порядок действий тот же. Сначала выясняем, чему равны 50% от исчисленного государственного сбора:

340 000 * 0,5 = 170 000

На этот раз 170 тыс. больше, чем 90 тыс. Потому из общих платежей в бюджет вычитаем меньшую сумму:

340 000 – 90 000 = 250 000

Фирме придется заплатить 250 тыс. руб. в ФНС РФ.

К сожалению, режим ЕНВД доживает свои последние годы. С 2021 г. система «вмененки» больше не будет работать. Потому спешите воспользоваться преимуществами режима, заполнив заявление на переход в данную систему.

Документы для скачивания

Читайте также: Образец заполнения декларации ЕНВД

Бухгалтерский аутсорсинг

  • Удобный чат с бухгалтером
  • Прием документов по фотографии
  • Напоминания об уплате налогов
  • Гарантия
  • Кадровое делопроизводство
  • Сдача отчетов в налоговую
  • Согласование договоров

Посмотреть цены

Правило уменьшения ЕНВД в 2018 году

Производить уменьшение ЕНВД можно каждый квартал, за который исчислен вменённый налог. Допустимо уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов и сразу на оплаченные больничные листы.
На основании подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ уменьшение ЕНВД в 2018 году разрешено на квартальные страховые взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • обязательный соцстрах (больничные и материнство);
  • обязательный медстрах;
  • травматизм.

ПРИМЕР

За II квартал 2018 года для уменьшения ЕНВД на страховые взносы ООО «Просвет» берёт взносы только за апрель, май и июнь. При этом взносы за июнь, перечисленные в июле, будут оптимизировать налог уже за III квартал.

Основание: разъяснения Минфина от 30.12.2015 № 03-11-06/3/77899 и от 04.12.2014 № 03-11-11/62130.

Неважно, за какой период начислены взносы. Главное, чтобы они были уплачены в квартале, за который вы считаете ЕНВД. Например, на взносы за март, уплаченные в апреле, уменьшайте ЕНВД за 2, а не за 1 квартал (п. 2 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина от 13.11.2017 N 03-11-11/74676).

Одно из обязательных условий уменьшения ЕНВД на страховые взносы по сотрудникам – они должны быть заняты в тех сферах деятельности, по которым фирма /ИП отчисляет единый налог.

Второе непременное условие уменьшения налога по ЕНВД – более чем вполовину снижать его сумму нельзя.

В остальном порядок уменьшения ЕНВД в 2018 году сводится к простой арифметике. Главное – не уменьшить вменённый налог сверх положенного максимального предела (1/2 суммы ЕНВД, исчисленной к уплате за квартал).

Пример: если ЕНВД – 11 000 руб., а взносы – 6 000 руб., налог можно уменьшить только на 5 500 руб.

ИП без работников: как уменьшать налог в 2018 году

Что касается ИП на ЕНВД без работников, уменьшение вмененного налога в 2018 году они производят на перечисленные в фиксированном размере страховые взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательный медстрах.

Таким образом, при работе без персонала возможно только уменьшение ЕНВД на взносы ИП «за себя.

Важно: индивидуальные предприниматели, которые не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам, могут полностью уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы. То есть если взносы будут уплачены в размере, равном или превышающем сумму исчисленного ЕНВД, то налог платить не придется. Такие выводы следуют из п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. Также см. «Страховые взносы ИП в 2018 году».

Год Размеры годовых взносов предпринимателя
ПФР ФФОМС ФСС ВСЕГО за год
по обязательным взносам по обязательным и добровольным
взносам
Доход за год не более 300 000 руб.
2018 26 545,00

руб.

5840,00

руб.

3302,17

руб.

32 385,00

руб.

35 687,17

руб.

Доход за год превышает 300 000 руб.
2018 26 545,00

руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 212 360,00 руб.)

5840,00

руб.

3302,17 руб. 32 385,00

руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более

218 200,00

руб.)

35 687,17

руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более

221 502,17

руб.)

Но в какой последовательности и в каком порядке можно уменьшать ЕНВД на страховые взносы в 2018 году? Поясним. Предприниматели могут заплатить взносы «за себя» двумя вариантами.

  1. Можно вносить взносы частями в разных кварталах. Тогда можно уменьшать ЕНВД в каждом квартале на сумму фактически уплаченных взносов. Например, каждый квартал предприниматель перечисляет взносы в сумме 10 000 руб. Он уменьшает налог на эту сумму также каждый квартал.
  2. Можно внести взносы полностью в одном квартале. Причем ЕНВД за квартал можно уменьшить сразу на всю сумму платежа. Например, всю сумму фиксированных взносов ИП заплатил в I квартале. Тогда можно уменьшить ЕНВД на эту сумму также в I квартале 2018 года. Однако если весь платеж учесть в квартале не удалось, то остаток перенести на другие кварталы нельзя.

Если у ИП есть работники: как поступать

Если же говорить об ИП с работниками на ЕНВД, уменьшение налога в 2018 году на взносы по персоналу им разрешено по-прежнему в ограниченном размере: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы вменённого налога.

Кроме того, ИП на ЕНВД с работниками уменьшение налога могут проводить на взносы, сделанные «за себя». И снова не более чем на 50% от исчисленного налога (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.2017).

Проверять, соблюдается ли 50-процентное ограничение, нужно по итогам каждого квартала. То есть в том квартале, в котором предприниматель начислял страховые взносы на выплаты наемным сотрудникам, он может уменьшить ЕНВД только на сумму таких взносов и только в пределах 50 процентов от суммы налога. Даже если к концу квартала весь наемный персонал уволен. В этом случае в вычет можно включить страховые взносы за уволенных сотрудников. При условии, что взносы перечислили в том квартале, когда персонал был уволен.

К слову сказать, до 2017 года имела место практика, когда единый налог коммерсант был вправе делать только уменьшение ЕНВД на взносы за работников и не мог принять к вычету страховые взносы за самого себя. Однако с 1 января 2017 года из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».

Пример учета взносов за 1 квартал 2018 года

Может ли ИП-работодатель на ЕНВД учесть взносы «за себя» за 2017 год, уплаченные в 2018 году? Да, такое правое у него есть. Причем никакого особого порядка для такого учета не предусмотрено: фиксированные платежи учитывайте в том же порядке, что и взносы за работников, – в том квартале, в котором оплатили. При этом годовая сумма взносов за 2017 год, которую приняли к вычету, должна быть не более начисленной.

В 2018 году можно учесть и пенсионные взносы за 2017 год с дохода свыше 300 тыс. руб., и просто недоимку по фиксированным взносам за 2017 год (если она есть). Например, ИП-работодатель перечислил недоимку по взносам «за себя» за 2017 год, а также пенсионные взносы с дохода свыше 300 тыс. руб. в I квартале 2018 года. Учесть их можно только в декларации за I квартал 2018 года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как уменьшить налог ЕНВД?

Есть два способа сэкономить на ЕНВД – уменьшить его на страховые взносы и уменьшить количество физических показателей, с которых считается налог. Других вариантов нет, потому что единый налог рассчитывается исходя из предполагаемого дохода, а фактические доходы и расходы на размер платежа никак не влияют.

Как сэкономить на ЕНВД за счет уменьшения торговой площади

Уменьшить количество физических показателей — значит сократить число работников, транспортных средств, квадратных метров торговой площади. Понятно, что сократить работников и транспортные средства это так себе экономия, ведь тогда и прибыль будет меньше. А вот если вы занимаетесь розничной торговлей, уменьшить квадратуру торговой площади вполне реально. Дело в том, что ЕНВД считают лишь с площади торгового зала. Вы можете отгородить часть площади и использовать ее, например, под склад, и тогда в расчете налога эта площадь участвовать не будет. Только нужно, чтобы такая планировка была официально закреплена в документах.

Как ИП уменьшить ЕНВД на сумму взносов

Если вы перешли на этот спецрежим в начале текущего года, имейте в виду, что взносы за прошлый год вычесть не получится. Тогда вы использовали другую систему налогообложения, а из ЕНВД можно вычитать только отчисления по вмененной деятельности.

Если у вас нет наемных работников, то вы можете вплоть до нуля снизить налог. Не забывайте правило: прежде чем вычитать взносы, их сначала нужно перечислить в бюджет.

Чтобы использовать вычет в полном размере, старайтесь делать страховые отчисления за себя равномерно каждый квартал.

Для чего это нужно?

По закону вы имеете право протянуть с фиксированными страховыми платежами хоть до 31 декабря, а потом разом заплатить всю сумму. Но тогда вычет вы сможете сделать только из ЕНВД за IV квартал. Если же налог окажется меньше, чем взносы, то их остаток сгорает. Перенести сумму, уменьшающую ЕНВД на следующий период вы уже не сможете.

То же самое будет, если вы перечислите всю сумму взносов в первом, втором или третьем квартале. Это не имеет значения, если сумма налога большая, а вот при небольшом размере ЕНВД равномерные ежеквартальные платежи позволят использовать вычет полностью. Подойдите к платежам с умом – и не придется дарить лишние деньги государству.

Когда есть наемные работники, то в уменьшение ЕНВД идут страховые отчисления и за них, но при этом сократить платеж можно не больше, чем на 50%.

Если где-то на просторах интернета вы прочитали, что ИП с сотрудники не могут включать в вычет взносы за себя, то не спешите расстраиваться. Это устаревшая информация, и с 2017 года таких ограничений уже нет.

Кстати, Интернет-бухгалтерия «Мое дело» поможет рассчитать вмененный налог с учетом вычетов, а платежки сформируются автоматически.

Взносы, уменьшающие ЕНВД организаций

ООО могут включить в вычет:

  • страховые отчисления за сотрудников;
  • выплаты по больничным листам за счет работодателя. Исключение – если сотрудник ушел на больничный из-за производственной травмы или профзаболевания;
  • платежи за работников по договорам добровольного страхования.

Как и ИП-работодатели, ООО могут сократить платеж только до 50%.

Можно ли уменьшить ЕНВД при совмещении его с другими режимами

Можно, но с учетом таких правил:

1. Из вмененного налога вычитаются взносы только за сотрудников, занятых на вмененной деятельности.

2. Если нет возможности разделить работников по видам деятельности, взносы за них распределяются пропорционально доходам на каждом режиме.

3. Фиксированные отчисления за себя тоже распределяются пропорционально доходам на разных режимах. Если, к примеру, в общем доходе предпринимателя выручка от деятельности на вмененке составила 30%, то 30% взносов вычитаются из вмененного налога, остальную часть относят к другому режиму.

Как оформить уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов

Вычет отражается в декларации.

Сумма отчислений за сотрудников указывается в строке 020 третьего раздела декларации, за себя – в строке 030. Затем эти суммы минусуются из рассчитанного налога в строке 010. Получившаяся разница – это сумма, которую нужно перечислить в бюджет за отчетный квартал.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *