Проводки по недостаче

Бухгалтерский учет недостачи товаров в 2018 году

«б» пп. 11.12 Инструкции № 69).
Поэтому суммы выявленных недостач согласно Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом МФУ от 30.11.99 г. № 291, в бухгалтерском учете отражаются проводкой: Дт 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 20, 28 – на сумму балансовой стоимости недостающих товаров.
Одновременно со списанием ценностей, виновные в недостаче которых не установлены, балансовая стоимость списанных активов зачисляется на забалансовый субсчет 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей».
В случае принятия в будущем решения о возмещении ущерба сумма, подлежащая к возмещению виновным лицом, отражается в составе прочего операционного дохода проводкой: Дт 375 «Расчеты по возмещению нанесенных убытков» Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов».
Соответственно, балансовая стоимость возмещенных убытков списывается с забалансового субсчета 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей».
Отражение в учете по налогу на прибыль.
В соответствии с пп. «и» пп. 138.8.5 НКУ в состав общепроизводственных расходов включаются, в частности, недостачи и потери от порчи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли согласно утвержденным центральными органами исполнительной власти нормам. Кроме того, п. 140.3 НКУ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения к расходам не относится сумма фактических потерь товаров, кроме потерь в пределах норм естественной убыли.
Приведенные нормы НКУ свидетельствуют об отсутствии в рассматриваемой ситуации оснований для отражения в налоговом учете сумм выявленных недостач.
Отражение в учете по НДС.
Согласно п. 198.3 НКУ налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налога, начисленных (уплаченных) плательщиком в связи с приобретением и изготовлением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в облагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога. Следовательно, при списании ТМЦ на цели, не связанные с хозяйственной деятельностью, плательщик налога обязан откорректировать налоговый кредит по таким приобретенным ранее ТМЦ.
Корректировка производится путем выписки налоговой накладной на условную продажу исходя из требований п. 189.1 НКУ (поставка товара в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования).
Источник : Владимир Дыманов
ООО АФ «Профи-Аудит»

«Главбух». Приложение «Учет в сельском хозяйстве», N 2, 2004

УЧЕТ НЕДОСТАЧ И ПОТЕРЬ

От того, какова причина недостач и потерь, зависит, как бухгалтер спишет полученные убытки. А следовательно, от этого зависит, правильно или нет будут начислены налоги. О том, как отражают в учете недостачу и потери материальных ценностей и что необходимо предпринять при их выявлении, читайте в нашей статье.

Как выявить недостачу

Чтобы выявить потери и недостачи, нужно провести инвентаризацию. Порядок ее проведения, а также способ отражения результатов установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49.

Результаты отражают в инвентаризационных ведомостях и актах. Если инвентаризационная комиссия выявит расхождения между фактическим наличием продукции и учетными данными, то на эти суммы составляют сличительную ведомость по форме N ИНВ-19. На расхождения по основным средствам и нематериальным активам заполняют ведомость по форме N ИНВ-18.

Выявленные недостачи и потери учитывают на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». А именно здесь приводят:

— фактическую стоимость недостающих или полностью испорченных товарно-материальных ценностей;

— остаточную стоимость недостающих или полностью испорченных основных средств и нематериальных активов;

— сумму потерь по частично испорченным материальным ценностям.

Как списать недостачу

Решение о списании недостачи принимает руководитель организации. Каким оно будет, зависит от величины недостачи, от того, имеются ли по недостающему имуществу установленные нормы естественной убыли, а также определены ли виновные в недостаче лица.

Согласно п.п.124, 125 Методических рекомендаций по бухучету материально-производственных запасов в сельхозорганизациях, недостачи списывают:

— в пределах норм естественной убыли — на счета учета затрат на производство и на расходы на продажу;

— сверх норм естественной убыли — за счет виновных лиц.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации и на увеличение расходов — у некоммерческой организации.

Такой порядок применяется в бухучете. А можно ли учесть недостачи при расчете налога на прибыль? Да, можно. Согласно пп.2 п.7 ст.254 Налогового кодекса, недостачи и потери в пределах норм естественной убыли следует включить в состав материальных расходов. А недостачи сверх норм естественной убыли, если виновные лица не установлены, — в состав внереализационных расходов. Об этом сказано в пп.5 п.2 ст.265 Налогового кодекса РФ.

Рассмотрим каждый случай в отдельности.

Списание недостачи в пределах норм естественной убыли

Как мы уже говорили, недостачи в пределах норм естественной убыли можно отнести на расходы. Сразу оговоримся: для того чтобы учесть недостачи при расчете налога на прибыль, списывать их нужно по нормам, которые разработаны в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. N 814. Например, это Нормы естественной убыли по зерну, продуктам его переработки и семенам масличных культур. Они утверждены Приказом Минсельхоза России от 23 января 2004 г. N 55.

Пример 1. ООО «Колосок» выращивает рожь. На 1 апреля 2004 г. в организации была проведена инвентаризация. В процессе инвентаризации выявили недостачу: по учетным данным ООО «Колосок» на складе три месяца хранится 20 т зерна, фактически же на складе находится лишь 19 т. Себестоимость 1 т зерна — 3000 руб. Следовательно, сумма недостачи равна 3000 руб. ((20 т — 19 т) х 3000 руб.). Зерно хранится насыпью. Нормы естественной убыли по такому зерну составляют 7 процентов.

Недостача выявлена в пределах норм естественной убыли:

5% (1 т : 20 т х 100%) < 7%.

Бухгалтер ООО «Колосок» отразил недостачу следующим образом:

Дебет 94 Кредит 43

— 3000 руб. — учтена недостача зерна, выявленная при инвентаризации;

Дебет 20 Кредит 94

— 3000 руб. — списана недостача зерна в пределах норм естественной убыли на расходы.

При расчете налога на прибыль бухгалтер ООО «Колосок» учел недостачу в сумме 3000 руб. в составе материальных расходов.

Списание недостачи сверх норм естественной убыли

А если выявленная недостача больше норм естественной убыли? Или нормы естественной убыли не определены? В этом случае, если виновные лица установлены, суммы недостачи списывают за их счет.

Для возмещения такого ущерба достаточно распоряжения администрации предприятия, и необходимую сумму удержат из заработной платы работника. Обратите внимание: распоряжение нужно сделать не позднее одного месяца со дня обнаружения недостачи, а удержать деньги с сотрудника можно в размере, не превышающем его среднемесячного заработка. Это установлено ст.248 Трудового кодекса РФ.

А нужно ли начислять НДС на сумму, которую внес работник? Мы считаем, что нет. Дело в том, что объектом обложения НДС считается реализация товаров. Об этом сказано в пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ. А в данном случае никакой реализации нет — виновное лицо лишь погашает ущерб, причиненный предприятию, а не оплачивает приобретенные ценности.

Пример 2. Основной вид деятельности ЗАО «Искра» — молочное скотоводство. На 1 апреля 2004 г. в организации была проведена инвентаризация. В процессе инвентаризации была выявлена недостача молока на сумму 600 руб. Заведующий фермой согласился добровольно возместить ущерб. Сумму 400 руб. он внес наличными деньгами в кассу организации. Остальную часть долга директор приказал удержать из зарплаты заведующего. В бухгалтерском учете эти операции были отражены так:

Дебет 94 Кредит 43

— 600 руб. — учтена недостача молока, выявленная при инвентаризации;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94

— 600 руб. — отнесена недостача на виновное лицо — заведующего фермой ЗАО «Искра»;

Дебет 50 Кредит 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

— 400 руб. — внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу;

Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

— 200 руб. — удержана сумма недостачи из зарплаты виновного лица.

Если работник не согласен с обвинением, то ущерб может быть возмещен только после рассмотрения трудового спора или по решению суда. В этом случае может возникнуть ситуация, когда суд встанет на сторону работника, а виновные в недостаче лица не будут установлены. Тогда суммы недостачи относят на финансовые результаты предприятия. Одновременно недостачу отражают на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Там эта сумма числится в течение пяти лет.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2. Однако на этот раз предположим, что заведующий фермой ЗАО «Искра» добровольно отказался возместить недостачу молока в сумме 600 руб. Дело передали в суд. Вследствие чего заведующий фермой был признан невиновным. А ЗАО «Искра» получило постановление суда о приостановлении уголовного дела в связи с отсутствием виновных лиц. На основании распоряжения руководителя ЗАО «Искра» бухгалтер списал 600 руб. на внереализационные расходы.

В учете эти операции были отражены следующим образом:

Дебет 94 Кредит 43

— 600 руб. — учтена недостача молока, выявленная при инвентаризации;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 94

— 600 руб. — списана сумма недостачи на внереализационные расходы ЗАО «Искра»;

Дебет 007

— 600 руб. — учтена недостача за балансом.

При расчете налога на прибыль бухгалтер ЗАО «Искра» учел недостачу в сумме 600 руб.

10.1.5. Отражение результатов инвентаризации

в составе внереализационных расходов.

Однако недостачи можно учесть в расходах не всегда. Если сельскохозяйственная организация не принимает никаких мер к розыску виновных лиц и не обращается в суд, то по решению учредителей недостачи списывают за счет собственных средств. Так же поступают, если виновные лица установлены, но предприятие не хочет взыскивать с них ущерб. Обратите внимание: в этом случае сумму недостачи нужно включить в совокупный доход работника.

Пример 4. В результате инвентаризации в ООО «Восход» выявлена недостача комбикорма на сумму 10 000 руб. Убыток в пределах норм естественной убыли (5000 руб.) бухгалтер отнес на расходы.

Учредители ООО «Восход» решили остальную сумму недостачи покрыть за счет собственных средств организации.

Комбикорм был куплен у ООО «Луговое». При этом оплаченный НДС в сумме 1000 руб. был принят к вычету.

Бухгалтер ООО «Восход» отразил эти операции следующим образом:

Дебет 94 Кредит 43

— 10 000 руб. — учтена недостача комбикорма, выявленная при инвентаризации;

Дебет 94 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 1000 руб. — восстановлен НДС, относящийся к стоимости недостающего комбикорма;

Дебет 20 Кредит 94

— 5000 руб. — списана недостача комбикорма в пределах норм естественной убыли на расходы;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 94

— 6000 руб. (10 000 — 5000 + 1000) — по решению учредителей списана недостача за счет собственных средств ООО «Восход».

И.С.Климашова

Главный бухгалтер

ООО «Сельмаш»

Подписано в печать

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Отражение в бухгалтерском учете.

Согласно пп. «б» пп. 11.12 Инструкции по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, утвержденной приказом МФУ от 11.08.94 г.

Виды недостач в торговле и отражение их в бухгалтерском учете

№ 69 (далее – Инструкция № 69), при регулировании инвентаризационных разниц в случае выявления недостач, последние должны быть отнесены на виновных лиц.
При этом если конкретные виновные лица не установлены, суммовые разницы в виде превышения сумм недостач над излишками рассматриваются в качестве недостачи ценностей сверх норм естественной убыли с отнесением их в состав прочих расходов операционной деятельности (абз. 2 пп. «б» пп. 11.12 Инструкции № 69).
Поэтому суммы выявленных недостач согласно Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом МФУ от 30.11.99 г. № 291, в бухгалтерском учете отражаются проводкой: Дт 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 20, 28 – на сумму балансовой стоимости недостающих товаров.
Одновременно со списанием ценностей, виновные в недостаче которых не установлены, балансовая стоимость списанных активов зачисляется на забалансовый субсчет 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей».
В случае принятия в будущем решения о возмещении ущерба сумма, подлежащая к возмещению виновным лицом, отражается в составе прочего операционного дохода проводкой: Дт 375 «Расчеты по возмещению нанесенных убытков» Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов».
Соответственно, балансовая стоимость возмещенных убытков списывается с забалансового субсчета 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей».
Отражение в учете по налогу на прибыль.
В соответствии с пп. «и» пп. 138.8.5 НКУ в состав общепроизводственных расходов включаются, в частности, недостачи и потери от порчи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли согласно утвержденным центральными органами исполнительной власти нормам. Кроме того, п. 140.3 НКУ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения к расходам не относится сумма фактических потерь товаров, кроме потерь в пределах норм естественной убыли.
Приведенные нормы НКУ свидетельствуют об отсутствии в рассматриваемой ситуации оснований для отражения в налоговом учете сумм выявленных недостач.
Отражение в учете по НДС.
Согласно п. 198.3 НКУ налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налога, начисленных (уплаченных) плательщиком в связи с приобретением и изготовлением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в облагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога. Следовательно, при списании ТМЦ на цели, не связанные с хозяйственной деятельностью, плательщик налога обязан откорректировать налоговый кредит по таким приобретенным ранее ТМЦ.
Корректировка производится путем выписки налоговой накладной на условную продажу исходя из требований п. 189.1 НКУ (поставка товара в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования).
Источник : Владимир Дыманов
ООО АФ «Профи-Аудит»

По результатам инвентаризации комиссия оформляет сличительные ведомости, инвентаризационные описи, акты: Оформляем результаты инвентаризации в проводках Заключительным этапом инвентаризации выступает приведение в соответствие данных бухгалтерского учета, при этом часто возникает необходимость списать недостачи или, напротив, оприходывать излишки ценностей. Как отразить в проводках выявленную недостачу при инвентаризации Недостачу необходимо отразить на сч.94 в корреспонденции со счетом учета списываемого имущества:

Далее действуем одним из двух способов: 1) Виновные не установлены (не найдены). Можно списать недостачу в пределах утвержденных норм естественной убыли на расходы по основному виду деятельности.

Отражение товаров на хранении в бухгалтерских проводках

Недостача при инвентаризации проводки:

  • Дт 20 (23,25,26,44) Кт 94

Если естественные нормы убыли на определенные виды имущества не установлены или недостача их превышает, то ее относят на прочие расходы и отражают проводкой:

Важно помнить, что в налоговом учете признать расходы сверх норм естественной убыли нельзя (ст.254 НК РФ). 2) Виновные установлены, ущерб возмещается за их счет. В данной ситуации важную роль играет наличие и содержание договора о материальной ответственности, а также нормы ТК РФ, содержащие указания о предельном размере и порядке удержаний сумм из заработной платы работников.
Если виновное лицо не является работником организации и согласно возместить ущерб (лучше оформить соглашение о добровольном возмещении ущерба), то можно внести денежные средства в кассу или на расчетный счет.

Категория: Отчетность коммерческих организаций

Если в 2005 году выявлена недостача, относящаяся к прошлым годам, и она признана виновным, ее сумму отразите на счете 98 субсчет 3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы».

Для этого сделайте записи:

Дебет 94 Кредит 98-3

— выявлена недостача прошлого года;

Дебет 73 Кредит 94

— отражена задолженность виновного лица.

По мере того как виновник будет погашать задолженность, делайте проводки:

Дебет 50 (70) Кредит 73

— поступила в кассу (удержана из зарплаты работника) сумма в погашение недостачи;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

— соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов.

Бывают случаи, когда виновник недостачи возмещает ущерб по рыночным ценам утраченных ценностей. Как правило, эта сумма больше, чем балансовая стоимость недостающих ценностей. Разницу между этими двумя величинами учитывайте на счете 98 субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

Для этого сделайте записи:

Дебет 73 Кредит 98-4

— отражена разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица.

По мере того как виновник будет погашать долг, сделайте следующие проводки:

Дебет 50 (70) Кредит 73

— поступила в кассу (удержана из зарплаты работника) сумма в погашение недостачи;

Дебет 98-4 Кредит 91-1

— соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов.

Пример

В декабре 2005 года в ходе инвентаризации в ЗАО «Актив» была обнаружена недостача канцтоваров, учтенных на счете 10 «Материалы». Балансовая стоимость недостающих канцтоваров — 700 руб. В результате проведенного расследования виновным в недостаче был признан работник Иванов.

Руководитель «Актива» принял решение взыскать с Иванова 800 руб. (по рыночной цене канцтоваров).

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

Дебет 94 Кредит 10

— 700 руб.

Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете недостачи?

Документальное оформление инвентаризации.

3. Решить тесты:

1. Обязательные инвентаризации проводятся:

А) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

Б) перед составлением квартальной бухгалтерской отчетности;

В) перед составлением полугодовой бухгалтерской отчетности.

2. Имущество, находящееся на ответственном хранении, записывается:

А) в отдельную опись;

Б) в общую опись;

В) в акт результатов проверки ценностей.

3. Что означает бухгалтерская запись Дт 94 Кт 10?

А) Отпущены материалы со склада в цех производства готовой продукции;

Б) материалы отгружены покупателю;

В) выявлена недостача материалов на складе при инвентаризации.

4. Какой записью на счетах отражаются излишки (неучтенные) готовой продукции, выявленные при инвентаризации?

А) Дт 43 Кт 20;

Б) Дт 43 Кт 80;

В) Дт 43 Кт 83;

Г) Дт 43 Кт 91.1.

5. Какая составляется бухгалтерская проводка на остаточную стоимость недостающих объектов у персонала организации, выявленных при инвентаризации?

А) Дт 91.2 Кт 01;

Б) Дт 02 Кт 91.1;

В) Дт 94 Кт 10;

Г) Дт 73.2 Кт 94.

Задача.

При проведении годовой инвентаризации в ООО «Нептун» комиссией выявлена недостача готовой продукции на складе по фактической себестоимости 56 000 руб. Рыночная стоимость недостающей продукции 60 000 руб. Виновное в недостаче продукции материально-ответственное лицо признал свою вину в недостаче. Половину суммы рыночной стоимости недостающей продукции он внес в кассу экономического субъекта, а на оставшуюся половину – написал заявление на удержание из его заработной платы равномерными частями в течение 6 месяцев. Отразить бухгалтерскими проводками результаты инвентаризации.

Вариант 3

1. Порядок проведения инвентаризации.

Инвентаризация незавершенного производства.

3. Решить тесты:

1. По объему инвентаризации подразделяются на:

А) сплошные;

Б) частичные;

В) выборочные.

2. Ошибки в описях, обнаруженные после проведения инвентаризации, исправляются:

А) главным бухгалтером;

Б) материально-ответственным лицом;

В) инвентаризационной комиссией.

3. Что означает бухгалтерская запись Дт 94 Кт 43?

А) оприходована готовая продукции из цеха производства;

Б) оприходованы излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации;

В) выявлена недостача готовой продукции при инвентаризации.

4. Какой записью на счетах отражаются излишки (неучтенные) денежных средств, выявленные при инвентаризации?

А) Дт 50 Кт 80;

Б) Дт 50 Кт 91.1;

В) Дт 50 Кт 83;

Г) Дт 50 Кт 75.1.

5. Списание недостачи на финансовые результаты производится Дт 91.2 Кт 94 в случаях:

12Следующая ⇒

Дата добавления: 2016-12-17; просмотров: 244 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:


Похожая информация:


Поиск на сайте:


Как отразить недостачу материалов в результате инвентаризации

Для проведения инвентаризации создается специальная опись и комиссия, которая будет проводить мероприятие. Инвентаризация может проводиться на складах или внутри любого помещения.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
94 10.01 Выявление недостачи материалов Сумма недостачи Инвентаризационная опись ИНВ-3

Сличительная ведомость ИНВ-19

Бухгалтерская справка-расчет

Проводки по потере материалов в границах нормы

Некоторая готовая продукция имеет свойство уменьшаться в своем весе или объеме. Например, для колбасы существует своя нома усушки, которая берется во внимание при учете. Для компенсации таких потерь на некоторых предприятиях существуют специальные фонды.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
96.09 94 Списание недостачи в пределах норм, когда существует резерв на списание потерь Сумма недостачи в пределах норм Бухгалтерская справка-расчет
20.01 94 Списание недостачи в пределах норм, когда отсутствует резерв на списание потерь Сумма недостачи в пределах норм Бухгалтерская справка-расчет

Отражение недостачи сверх нормы на виновное лицо

При хранении товара списание может возникать в результате лома, потери или боя. Такая убыль также подлежит списанию, но при возмещении виновным лицом.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
73.02 94 Списание потери материалов за счет виновного лица сверх нормы в пределах балансовой стоимости Сумма недостачи в пределах балансовой стоимости материалов Бухгалтерская справка-расчет
73.02 91.01 Проводки по списанию недостачи материалов за счет виновного лица сверх нормы в пределах балансовой стоимости, когда сумма ко взысканию больше рыночной стоимости потерь Разница между объемом взыскания и стоимостью в балансе Бухгалтерская справка-расчет

Убыток ТМЦ при неустановленных виновниках

Когда потери были вызваны, например, чрезвычайной ситуацией (пожар, стихийные бедствия) расходы переносятся на будущий подотчетный период.

Проводки

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
91.02 94 Списание недостачи при неустановленных виновниках Сумма недостачи Бухгалтерская справка-расчет

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *