Продажа ОС в 1С

Как в «1С» отразить продажу основных средств и МНМА

Нам часто задают вопросы по поводу корректного проведения документов в программных продуктах «1С». Один из наиболее часто задаваемых вопросов: как отразить в программе 1С: Бухгалтерия 8.2 продажу основных средств и малоценных необоротных материальных активов (далее — МНМА), которые уже введены в эксплуатацию? Предлагаем наиболее оптимальный ход решения поставленной задачи

Продажа основных средств

Если принятие решения о продаже основных средств и сама операция продажи происходят в одном месяце, продажа отражается одним документом «Передача ОС».

Если же момент принятия решения о продаже и сама продажа происходят в разные периоды, операция отражается в программе в два этапа:

1) подготовка к передаче основных средств;

2) передача основных средств со ссылкой или на основании документа «Подготовка к передаче ОС».

Рассмотрим эти этапы детальнее.

Подготовка к передаче основных средств. Зайти в меню «ОС → Подготовка к передаче ОС» и создать новый документ. В табличной части из справочника «Основные средства» выбрать объект основного средства, предназначенного для продажи. По кнопке «Заполнить» выбрать вид заполнения табличной части «Для списка ОС». Автоматически заполнятся данные учета по выбранному основному средству.

Пример 1

Документ «Подготовка к передаче ОС» производит:

  • начисление амортизации за месяц выбытия, если она не была начислена ранее (Дт 92 Кт 131);
  • списание суммы начисленного износа (Дт 131 Кт 106);
  • переброску на субсчет 286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи» по балансовой (остаточной) стоимости (Дт 286 Кт 106);
  • установку признака прекращения начисления амортизации (Дт 09).

Передача основных средств. Документ «Передача ОС» можно создать вводом на основании сформированного документа «Подготовка к передаче ОС» или путем создания нового документа «Передача ОС» со ссылкой на документ «Подготовка к передаче ОС».

Действия на основании документа «Передача ОС» зависят от наличия ссылки на документ подготовки к продаже. Если в шапке документа указана ссылка на документ подготовки, то формируются только проводки по реализации:

Дт 377 Кт 712;

Дт 712 Кт 6432;

Дт 943 Кт 286.

Пример 2

Для корректного проведения документа необходимо заполнить незаполненные поля шапки (выбрать контрагента, договор) и табличной части (сумма реализации, схема реализации, проверить счет продажи основных средств).

После проведения документа будут отражены доход от продажи, сумма налогового обязательства по НДС неподтвержденная, списана себестоимость необоротных активов:

Дт 361 Кт 712;

Дт 712 Кт 6432;

Дт 92 Кт 131;

Дт 286 Кт 106;

Дт 131 Кт 106;

Дт 09.

Если в табличной части ссылка на документ-основание отсутствует, тогда документ продажи выполняет все действия документа «Подготовка к передаче» (амортизация, переброска на другой счет) и одновременно реализацию с 286 субсчета.

Пример 3

В налоговом учете сумма превышения доходов от продажи или другого отчуждения над балансовой стоимостью отдельных объектов основных средств и нематериальных активов включается в доходы предприятия, а сумма превышения балансовой стоимости над доходами от такой продажи или другого отчуждения попадает в расходы.

Продажа МНМА, учитываемых на субсчете 1121

Поскольку МНМА относятся к необоротным активам, то, на наш взгляд, в случае их продажи следует руководствоваться П(С)БУ 27, и учет таких активов, предназначенных для продажи, осуществлять с применением субсчета 286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи».

Отражение реализации аналогично продаже основных средств. Если операция принятия решения о продаже МНМА и операция продажи происходят в одном месяце, то операция продажи МНМА отражается одним документом «Передача ОС». Если момент принятия решения о продаже и сама продажа происходят в разные периоды, тогда операция отражается в программе в два этапа:

1) подготовка к передаче основного средства (документ соответствует принятию решения о продаже МНМА);

2) передача основного средства со ссылкой или на основании документа «Подготовка к передаче ОС» (соответствует документу продажи МНМА).

Подготовка к передаче МНМА. Зайти в меню «ОС → Подготовка к передаче ОС», создать новый документ. В табличной части из справочника «Основные средства» выбрать объект основного средства, предназначенного для продажи. По кнопке «Заполнить» выбрать вид заполнения табличной части «Для списка ОС». Автоматически заполнятся данные учета по выбранному основному средству.

При проведении документа происходит:

  • списание износа по данному объекту МНМА;
  • перевод МНМА в необоротные активы по балансовой (остаточной) стоимости, предназначенные для продажи (субсчет 286).

Если предприятие реализует объект МНМА, на который при передаче в эксплуатацию был начислен износ 100%, тогда его остаточная стоимость равна нулю и обороты по субсчету 286 не отражаются: Дт 132 Кт 112.

Пример 4

Если же при вводе в эксплуатацию был начислен износ 50%, тогда будет списана остаточная стоимость необоротных активов:

Дт 286 Кт 112;

Дт 132 Кт 112.

Пример 5

Продажа МНМА. Можно создать документ «Передача ОС» вводом на основании сформированного документа «Подготовка к передаче ОС» или путем создания нового документа «Передача ОС» со ссылкой на документ «Подготовка к передаче ОС».

В налоговом учете сумма превышения доходов от продажи или другого отчуждения над балансовой стоимостью отдельных объектов основных средств и нематериальных активов включается в доход предприятия, сумма превышения балансовой стоимости над доходами от такой продажи или другого отчуждения относится на расходы.

Пример 6

Для корректного проведения документа необходимо заполнить незаполненные поля шапки (выбрать контрагента, договор) и табличной части (сумма реализации, схема реализации, налоговое назначение доходов и затрат, проверить счет передачи МНМА).

После проведения документа будут отражены доход от продажи, сумма налогового обязательства по НДС неподтвержденная, списана себестоимость необоротных активов.

Если при вводе в эксплуатацию был начислен износ 100%, тогда остаточная стоимость МНМА равна нулю и обороты по субсчету 286 не отражаются:

Дт 377 Кт 712;

Дт 712 Кт 6432.

Если же при вводе в эксплуатацию был начислен износ 50%, тогда будет списана остаточная стоимость необоротных активов:

Дт 377 Кт 712;

Дт 712 Кт 6432;

Дт 943 Кт 286.

Пример 7

Если при вводе в эксплуатацию был начислен износ 50%

Пример 8

Если при вводе в эксплуатацию был начислен износ 100%

Если в табличной части ссылка на документ-основание отсутствует, документ продажи выполняет все действия документа «Подготовка к передаче» и одновременно реализацию с субсчета 286.

Продажа МНМА, учитываемых на субсчете 1122 количественно

При принятии решения о продаже МНМА для отражения операции в программе необходимо выполнить следующие действия: зайти в меню «Продажи → Реализация товаров и услуг с видом операции «Оборудование», схема реализации «Необоротные активы».

Пример 9

Для корректного проведения документа необходимо заполнить незаполненные поля шапки (выбрать контрагента, договор) и табличной части (сумма реализации, схема реализации, налоговое назначение доходов и расходов). Субсчет учета должен быть 1122.

После проведения документа будут отражены доход от продажи, сумма налогового обязательства по НДС неподтвержденная, списана себестоимость необоротных активов:

Дт 943 Кт 1122;

Дт 361 Кт 712;

Дт 712 Кт 6432.

В налоговом учете сумма превышения доходов от продажи МНМА или другого отчуждения над себестоимостью малоценных нематериальных активов включается в доходы налогоплательщика, а сумма превышения себестоимости над доходами от такой продажи или другого отчуждения включается в расходы.

Затем необходимо зайти в меню «ОС → Малоценные активы → Документ «Списание малоценных активов из эксплуатации».

Пример 10

При проведении документа происходит:

  • списание износа по данному объекту МНМА (Дт 1322 Кт 1122);
  • снятие МНМА с учета на забалансовом счете МЦ.

Справка о компании:

«Первый БИТ» — международная ІТ-компания, известный разработчик и поставщик программных решений для автоматизации процессов учета и управления на предприятиях любого масштаба и вида деятельности. Компания работает 15 лет на рынке и предлагаетсвоим клиентам лучшие мировые практики по автоматизации бизнес-процессов.

Ключевое направление деятельности компании — разработка и внедрение систем управления бизнес-процессами с учетом отраслевых особенностей предприятий.

В продуктовой линейке компании более 50 собственных отраслевых программных разработок.

Филиальная сеть «Первого БИТа» постоянно расширяется и сегодня насчитывает уже более 70 офисов в 41 городе 7 стран мира — России, Украины, Казахстана, Гонконга, ОАЭ, США и Канады. Это обеспечивает эффективный обмен опытом и доступность качественных услуг и сервисов широкому кругу пользователей. На счету наших специалистов свыше 120 000 успешно реализованных проектов по автоматизации учета и управления.

Среди клиентов компании «Первый БИТ»: SkyMall, Ocean Plaza, LG, «Индезит Украина», «АВК», «Житомирські Ласощі», «Николаевгаз», «Слов’яночка» и многие другие.

Как отразить продажу ОС

У организации могут возникнуть самые разные причины по продаже основного средства. Основными из них являются:

  • Если оборудование вскоре может выйти из работы и его легче продать, чем починить;
  • Оборудование устарело;
  • Предприятию срочно нужны деньги.

Реализация ОС является отличным решением при продаже основных средств, особенно в том случае, когда оно не используется на производстве или не служит в управленческой сфере организации.

С учетом этого бухгалтерские проводки возможно увидеть по-другому:

Дт Кт Сумма Документ Описание
62.01 (76.05) 91.01 С НДС акт приема-передачи объекта OC; Договорная стоимость c НДС
91.02 68.01 НДС договор купли-продажи Договорная стоимость c НДС
01.09 01.01 Без НДС счет-фактура Списание первоначальной стоимости ОС
02.01 01.09 Без НДС счет-фактура Списание начисленной амортизации ОС
91.02 01.09 Без НДС счет-фактура Списание остаточной стоимости объекта
91.02 60.01(76.05) Без НДС счет-фактура Списание затрат
19.01 62.01(76.05) НДС документы о расходах, связанных с продажей ОС Сумма НДС по затратам
91.01 99.09 Без НДС счет-фактура Прибыль от продажи объекта
51 62.01(76.05) С учетом НДС счет-фактура Получена оплата

Как отразить реализацию списанных ОС

Причиной реализации списанных основных средств(годных частей, металлолома и т.д.) может являться нерентабельность их последующего использования.
По приказу начальства назначается комиссия, которая проводит решение о реализации того или иного средства.

Порядок деятельности данной комиссии может осуществляться другим приказом или учетной политикой предприятия.
Результаты проверки записываются в Акт, который подтверждает нецелесообразность будущего использования запасных частей.

Проводки:

Дт Кт Сумма Документ-основание Описание
62.01 91.01 С учетом НДС Акт о списании ОС Сумма, причитающаяся с покупателя (с учетом НДС)
91.02 68.02 НДС Акт о начислении ОС Начислен НДС
01.09 01.01 Без НДС Акт о списании ОС Списывается первоначальная стоимость
02.01 01.09 Без НДС Акт о списании ОС Списывается амортизация
91.02 01.09 Без НДС Акт о списании ОС Списывается остаточная стоимость

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *