Оборотка по 70 счету

Формирование оборотно-сальдовой ведомости по 70 счету в бухгалтерском учете организации дает возможность оперативного мониторинга:

  • размеров начисленной заработной платы обособленно по каждому работнику;
  • размеров начисленных пособий (например, оплата больничных листов);
  • размеров дивидендов, начисленных учредителям, являющимся сотрудниками компании;
  • удержанных сумм налогов, а также платежей по исполнительным листам;
  • произведенных расчетов с работниками в части выплаченных сумм начислений.

Оборотно-сальдовая ведомость 70 счета позволяет производить оперативный мониторинг взаиморасчетов компании со своими сотрудниками. Отчет формируется за выбранный произвольный интервал времени и показывает размеры начисленных сумм, а также выданных денежных средств обособленно по каждому физическому лицу. Для более детального анализа предусмотрена возможность формирования таблицы с выделением видов начислений оплаты труда.

В бухгалтерском учете организации отображение всех расчетов с сотрудниками в части оплаты их трудовой деятельности осуществляется на счете 70. Данный счет является пассивным: по дебету отображаются фактически выданные суммы денежных средств, кредит счета – начисление заработной платы и пособий, премий. Данные заносятся на основании зарплатных реестров в корреспонденции с соответствующими счетами учета денежных средств для выплаты сумм (50,51), а также со счетами учета издержек на оплату труда персонала (20, 23, 44 и т.д.). Отдельно отражается сумма налога, удержанного с сотрудника фирмы в корреспонденции с 68 счетом (открывается отдельный субсчет 68.01 для мониторинга данный о расчетах фирмы с бюджетом в качестве налогового агента).

Примечание от автора! По действующему законодательству сотрудник имеет право получать заработную плату на банковскую карточку любого банка, предоставив соответствующее заявление.

Формирование информации осуществляется по каждому работнику фирмы, поэтому открытие дополнительных субсчетов не предусмотрено.

Формирование ОСВ по счету 70

Сформированная оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу, отображающую состояние расчетов с сотрудниками организации в части оплаты их труда (включая выплаты по отпускам и больничным листам).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 за 2018 г.

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Работники организаций Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Вид начислений оплаты труда
70
Итого

Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)

Структура ведомости:

  • Личные данные сотрудников фирмы – фамилия, имя, отчество, типа начисления (например, пп1, ст.255 НК РФ для начислений заработной платы по окладу или тарифным ставкам. Сальдо на начало сформированного периода определяет размеры задолженности организации перед сотрудниками или суммы выданных авансов (например, перечисленные отпускные до отображения начисления в учетной программе).
  • Возникающие в течение рассматриваемого периода расчеты с сотрудниками отображаются в столбце оборотов: кредитовые – начисленные суммы, дебетовые – выплата наличных денежных средств или зачисление заработной платы на банковские карточки.

    Авторское дополнение! Если сотрудник фирмы не смог получить заработную плату в течение 3-х определенных к ее выдаче дней (например, из-за отпуска, прогула, болезни), то начисленная сумма к выплате ему будет депонирована, а денежные средства из кассы переведены на расчетный счет компании. Данная операция в бухгалтерском учете будет отображена проводкой Дт70 Кт76.

  • Конечное сальдо указывает на незаконченные расчеты с сотрудниками и позволяет оперативно осуществить мониторинг расчетов с персоналом, определить бухгалтерские ошибки в начислениях.

Скачать образец оборотно-сальдовой ведомости по счету 70 для заполнения в Excel.

Формирование ОСВ 70 счета в 1С

При ведении бухгалтерского учета в специализированных программных продуктах 1С предусмотрена возможность формирования детализированной ведомости, которая будет отображать все виды начислений для выплаты денежных средств персоналу фирмы в части оплаты их трудовой деятельности. Итоговые суммы ведомости показывают величину сформированного фонда оплаты труда и его изменение.

Период формирования оборотно-сальдовой ведомости по расчетам с персоналом в части начисления и выплаты заработной платы определяется в произвольном интервале в зависимости от целей мониторинга (от одного операционного дня до нескольких лет), но, как правило, формируется ежемесячно для контроля расчетов и проверки правильности ведения бухгалтерского учета.

Процедура создания отчета в 1С:

  • В меню выбрать пункт Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету;
  • Определить интересующий период и выбрать счет, по которому будет формироваться отчет;
  • Выбрать детализацию отчета: общие изменения ФОТ, отчет в разрезе расчетов с каждым сотрудником обособленно, расчеты с персоналом в разрезе типов начислений (отпуск, начисление оклада, разовые премии и т.д.);
  • Сформировать ведомость и проанализировать полученные результаты.

Следует иметь в виду! Данные ОСВ по 70 счету должны полностью соответствовать расчетным листкам, выдаваемым сотрудникам ежемесячно. Сумма начисленных к удержанию налогов на доходы физических лиц сверяется со справкой о произведенных расчетах с бюджетом.

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Шкатулка» осуществляет расчеты с персоналом по оплате труда 25 и 10 числа каждого месяца. На начало месяца за организацией числилась задолженность по выплате заработной платы за август, которая была выплачена в полном объеме наличными средствами 10 сентября. В сентябре 2018 года сотрудникам были начислены следующие суммы:

Антонова Мария Сергеевна: 45 тыс. рублей;

Иванов Иван Михайлович: 15 тыс. рублей;

Петров Сергей Юрьевич: 20 тыс. рублей.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

  1. Выплата заработной платы за август
    Дт70 (Антонова) Кт50 – 35 тыс. руб.
    Дт70 (Иванов) Кт 50 – 10 тыс. руб.
    Дт70 (Петров) Кт50 – 15 тыс. руб.
  2. Выплата аванса за сентябрь
    Дт70 (Антонова) Кт50 – 10 тыс. руб.
    Дт70 (Иванов) Кт 50 – 5 тыс. руб.
    Дт70 (Петров) Кт50 – 5 тыс. руб.
  3. Начисление заработной платы за сентябрь
    Дт44 Кт70 (Антонова) – 45 тыс. руб.
    Дт44 Кт70 (Иванов) – 15 тыс. руб.
    Дт44 Кт70 (Петров) – 20 тыс. руб.
  4. Удержание налога на доходы физических лиц ООО «Шкатулка» как налогового агента.
    Дт70 (Антонова) Кт68.01
    Дт70 (Иванов) Кт 68.01
    Дт70 (Петров) Кт68.01
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 за сентябрь 2018 г.

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Работники организаций Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Вид начислений оплаты труда
70
Антонова Мария Сергеевна 35000,00 45000,00 45000 35000,00
Иванов Иван Михайлович 10000 15000 15000 15000
Петров Сергей Юрьевич 15000 20000,00 20000,00 20000,00
Итого 60000,00 80000,00 80000,00 60000,00

Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)

Задолженность ООО «Шкатулка» перед своими сотрудниками составила 60 тыс. рублей. Данная сумма будет выдана в определенный для заработной платы день – 10 октября.

Общее описание оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

В данном регистре группируется информация об остатках на начало и конец периода, оборотах за отчетный период по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данные в ведомости должны быть раскрыты по каждому работнику. Порядок отражения операций по счету 70 регламентируется разделом VI приказа Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета…» от 31.10.2000 № 94н:

Операции, отражаемые по дебету сч. 70:

Операции, отражаемые по кредиту сч. 70:

  • Отражение фактических выплат персоналу, начисленной заработной платы и других доходов (премий, пособий, пенсий, доходов от участия в уставном капитале и т.д.).
  • Начисление налогов, удерживаемых из оплаты труда (НДФЛ).
  • Удержания по исполнительным документам и другие удержания.
  • Депонирование невыплаченной в срок заработной платы.*
  • Начисление заработной платы персоналу за счет любых источников (себестоимости, увеличения стоимости вновь создаваемых внеоборотных активов, резерва на оплату отпусков и т.д.).
  • Начисление пособий по социальному страхованию.
  • Начисление доходов по участию сотрудников в уставном капитале.

*Операция «Депонирование заработной платы» все реже встречается в наше время. Ее смысл состоит в закрытии платежной ведомости, составленной на группу сотрудников, при выплате заработной платы наличными. Так как в настоящее время большинство организаций для выплаты заработной платы использует безналичные формы расчета, формирование единой платежной ведомости теряет актуальность.

Сальдо может быть любым: активным, пассивным и активно-пассивным. В основном остаток по сч. 70 бывает пассивный, это связано с тем, что заработная плата начисляется последним днем отчетного (отработанного) месяца, а выдается работнику в последующий месяц. Активным или активно-пассивным остаток может быть при излишней выплате заработной платы сотруднику, превышающей ее начисления, например при ошибочном перечислении на зарплатный счет.

Пример заполнения ведомости по сч. 70 вы можете посмотреть на нашем сайте.

Скачать пример заполнения ведомости по сч. 70

Практическое использование оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

В бухгалтерском балансе кредитовый остаток из ведомости по сч. 70 на отчетную дату отражается в разделе «Краткосрочные обязательства» по строке «Кредиторская задолженность» (п. 20 ПБУ 4/99).

При наличии активно-пассивного сальдо по сч. 70 данные из регистра отражаются как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса. Уменьшение актива и пассива между собой путем взаимозачета запрещается (п. 34 ПБУ 4/99). При этом активное сальдо по сч. 70 отражается в разделе II «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность» баланса.

Необходимо помнить о том, что если показатели отчета имеют существенный уровень, то данные по ним необходимо отражать обособленно.

Разобраться с определением понятия «уровень существенности» поможет наша статья «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?»:

В таком случае в бухгалтерском балансе необходимо выделить отдельную строку:

  • в пассиве баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» строку «Задолженность перед персоналом организации»

или

  • в активе баланса в разделе «Оборотные активы» строку «Авансы, выданные сотрудникам».

В практическом применении оборотно-сальдовой ведомости по счету 70 существуют некоторые сложности. Так, для заинтересованных пользователей может быть полезна развернутая информация о характере операций по расчетам с сотрудниками, такая как:

  • вид начислений;
  • источник финансирования (себестоимость, чистая прибыль, резерв и т.д.);
  • способ погашения задолженности перед сотрудником (выплата наличными, удержание по исполнительному листу, удержание НДФЛ, использование неденежных форм расчетов и т.д.).

ОСВ по счету 70 не дает пользователям такой информации. Она отвечает лишь на такие вопросы, как: «Сколько начислено и выдано работнику? Какое сальдо взаиморасчетов с ним?». Для получения более полной информации по счету 70 целесообразно применять другие регистры: расчетно-платежная ведомость, свод начисленной заработной платы, обороты счета и т.д.

Более подробно о расчетно-платежной ведомости рассказано в материале «Унифицированная форма № Т-49 – бланк и образец».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *