НДС подлежащий уплате в бюджет

Тема: Расчёт НДС, определение суммы, подлежащей к уплате в бюджет.

План занятия

практическое занятие №___

Тип занятия: практическое занятие

Актуализируются в работе ПК и ОК:

ПК 2.9. Применять методы и приемы анализа финансово-хозяйственной деятельности при осуществлении коммерческой деятельности, осуществлять денежные расчеты с покупателями, составлять финансовые документы и отчеты.

ОК 1.Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес

ОК 2.Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество

ОК 3.Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность

ОК 12.Соблюдать действующее законодательство и обязательные требования нормативных документов, а также требования стандартов, технических условий

Цель:

Учебная: Научиться рассчитывать сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

Развивающая: Способствовать развитию логического мышления; развивать умения правильно обобщить данные и сделать вывод; развивать умение сравнивать, обобщать, анализировать.

Воспитательная: Воспитать чувство ответственности за порученное дело, исполнительность, аккуратность, добросовестность, чувства ответственности за полученный результат.

Информационно-методическое обеспечение:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарий к последним изменениям / под ред. Г.Ю. Касьяновой. – 15-е изд., перераб. и доп. – М.:АБАК, 2015. – 1056 с.

2. Журнал Финансовый вестник: Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учёт.

3. ЭБС «Znanium.com»: Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Р. Захарьин. — 2-e изд., перераб. и доп. — М.: ФОРУМ: Инфра-М, 2013. — 320 с.: ил. — (Профессиональное образование). — – Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php?book=391859

Структура занятия

1. Организационный момент – 3 мин.

2. Сообщение темы, цели и задачи урока – 3 мин.

3. Актуализация опорных знаний, умений, компетенций – 5 мин.

4. Вводный инструктаж – 15 мин.

5. Текущий инструктаж – 40 мин.

6. Заключительный инструктаж – 15 мин.

7. Подведение итогов:

7.1 Оценивание результатов – 6 мин. 7.2 Задание на дом – 3 мин.

Преподаватель: ___________________ А.В.Новакова.

Задание 1.

Определить сумму НДС, которую следует включить в цену товара, отпускную цену товара, если себестоимость товара 1800 рубл., рентабельность 30%, НДС 18%.

Решение:

1. Определяем прибыль, при рентабельности 30%:

1800*30%=540 рубл.

2. Определяем цену товара без НДС:

1800+540=2340 рубл.

3.Определяем НДС:

2340*18%=421,20 рубл.

4.Определяем отпускную цену:

2340+421,20=2761,20 рубл.

Задание 2.

Определить сумму НДС, которую следует включить в цену товара, отпускную цену товара, если себестоимость товара 2650 рубл., рентабельность 25%, НДС 18%.

Решение:

1. Определяем прибыль, при рентабельности 30%:

1800*30%=540 рубл.

3. Определяем цену товара без НДС:

1800+540=2340 рубл.

3.Определяем НДС:

2340*18%=421,20 рубл.

4.Определяем отпускную цену:

2340+421,20=2761,20 рубл.

Задание 3.

Предприятие реализует в 1 квартале 2017 г. следующую продукцию:

1. Экспортируемые товары на сумму 120 000 рубл. без НДС

2. Продовольственные товары (макароны) на сумму 80 000 рубл. без НДС

3. Натуральные соки (не детское питание, не для диабетиков) на сумму 65 000 рубл.

Определить сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет:

1. По экспортируемым товарам: 120 000 * 0%=0 рубл.

2. По реализованной муке: 80 000 * 10% = 8 000 рубл.

3. По реализованным сокам: 65 000 * 18%=11 700 рубл.

4.Сумма, подлежащая к уплате в бюджет: 0+ 8 000+ 11 700= 19 700 рубл.

Задание 3.

Предприятие реализует в 1 квартале 2017 г. следующую продукцию:

4. Экспортируемые товары на сумму 180 000 рубл. без НДС

5. Продовольственные товары (мука) на сумму 189 000 рубл. без НДС

6. Лосось на сумму 175 000 рубл.

Определить сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет:

1. По экспортируемым товарам: 120 000 * 0%=0 рубл.

2. По реализованной муке: 80 000 * 10% = 8 000 рубл.

3. По реализованным сокам: 65 000 * 18%=11 700 рубл.

4.Сумма, подлежащая к уплате в бюджет: 0+ 8 000+ 11 700= 19 700 рубл.

Задание 4.

Получена предоплата от покупателя за офисную мебель в размере 1200 000 рубл. в т.ч. НДС, за детские кровати в размере 560 000 рубл. в т.ч. НДС. Определить сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет.

1.НДС в составе стоимости офисной мебели: 1 200 000 *18/ 118=183 050,85 рубл.

2.НДС в составе стоимости детских кроватей: 560 000 *10/110=50 909,09 рубл.

3. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет: 183 050,85+ 50 909,09=233 959,94

Задание 5.

Получена предоплата от покупателя за офисную мебель в размере 1 850 000 рубл. в т.ч. НДС, за детские кровати в размере 880 000 рубл. в т.ч. НДС. Определить сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет. 1.НДС в составе стоимости офисной мебели: 1 200 000 *18/ 118=183 050,85 рубл.

2.НДС в составе стоимости детских кроватей: 560 000 *10/110=50 909,09 рубл.

3. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет: 183 050,85+ 50 909,09=233 959,94

Задача 6.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечисле­нию в бюджет.

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2015 г. составила:

а) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 190000 руб.;

б) по товарам, облагае­мым по ставке 18 %, — 170 000 руб.

Покупная стоимость товаров (без НДС):

а) по товарам, облагаемым по ставке 10%, — 160000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 18%, — 150 000 руб.

Услуги сторонних организаций, отнесенные на расходы предприятия (в том числе НДС) — 12000 руб.

1.НДС по реализованным товарам: 190 000 *10% + 170 000*18%= 19 000+ 30 600= 49 600 рубл.

2.НДС по покупным товарам: 160 000* 10%+150 000*18% + 12 000*18/118 = 43 000 +1830,51 = 44830,51рубл.

3.НДС к уплате в бюджет: 49 600-44830,51=4769,49

Задача 7.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечисле­нию в бюджет.

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2015 г. составила:

а) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 230000 руб.;

б) по товарам, облагае­мым по ставке 18 %, — 210 000 руб.

Покупная стоимость товаров (без НДС):

а) по товарам, облагаемым по ставке 10%, — 180000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 18%, — 190 000 руб.

Услуги сторонних организаций, отнесенные на расходы предприятия (в том числе НДС) — 22000 руб.

1.НДС по реализованным товарам: 190 000 *10% + 170 000*18%= 19 000+ 30 600= 49 600 рубл.

2.НДС по покупным товарам: 160 000* 10%+150 000*18% + 12 000*18/118 = 43 000 +1830,51 = 44830,51рубл.

3.НДС к уплате в бюджет: 49 600-44830,51=4769,4 Задача 8.

Определить сумму НДС к уплате за 1 квартал 2017 года, которую должно заплатить ООО «Золотая рыбка». Составить бухгалтерские проводки по перечислению НДС.

ООО «Золотая рыбка» занимается таким видом деятельности, как добыча и переработка рыбы. В 1 квартале 2017 года им было продано (цены указаны с НДС):

— на сумму 2 800 000 руб. — замороженного минтая предприятиям России (Замороженный минтай при реализации на российском рынке, относится к продовольственным товарам первой необходимости (пп.1 п.2 ст.164 НК РФ), соответственно налоговая ставка НДС по нему 10%);

— на сумму 3 000 000 руб. замороженного лосося предприятиям России;

— на сумму 1 200 000 руб. замороженного лосося продано заграницу
зарубежным покупателям (в налоговую предоставлены документы на подтверждение налоговой ставки 0%).

В течение 1 квартала 2017 г. ООО «Золотая рыбка» закупило:

— материалов в сумме 1 300 000 руб. (в том числе НДС 18%), материалы оприходованы на склад;

1.НДС по реализованным товарам: 2 800 000 *10/110 + 3 000 000*18/118+ 1 200 000* 0/118

= 254 550+457 630= 712 180 рубл.

2.НДС по покупным товарам: 1 300 000*18/118 = 198 305 рубл.

3.НДС к уплате в бюджет: 712 180-198 305=513 875 рубл.

4769,4 Задача 8.

Определить сумму НДС к уплате за 1 квартал 2017 года, которую должно заплатить ООО «Золотая рыбка». Составить бухгалтерские проводки по перечислению НДС.

ООО «Золотая рыбка» занимается таким видом деятельности, как добыча и переработка рыбы. В 1 квартале 2017 года им было продано (цены указаны с НДС):

— на сумму 4 300 000 руб. — замороженного минтая предприятиям России (Замороженный минтай при реализации на российском рынке, относится к продовольственным товарам первой необходимости (пп.1 п.2 ст.164 НК РФ), соответственно налоговая ставка НДС по нему 10%);

— на сумму 3 500 000 руб. замороженного лосося предприятиям России;

— на сумму 1 800 000 руб. замороженного лосося продано заграницу
зарубежным покупателям (в налоговую предоставлены документы на подтверждение налоговой ставки 0%).

В течение 1 квартала 2017 г. ООО «Золотая рыбка» закупило:

— материалов в сумме 1 900 000 руб. (в том числе НДС 18%), материалы оприходованы на склад;

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Сумма налога, которую следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов (п. 1 ст. 173 НК РФ), общая сумма налога увеличивается на суммы восстановленного налога

Таким образом, чтобы определить сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по результатам налогового периода, необходимо сделать следующее.

  • 1. Исчислить общую сумму налога по всем внутрироссийским операциям, момент определения налоговой базы по которым приходится на соответствующий налоговый период (ст. 166 НК РФ).
  • 2. Определить общую сумму налоговых вычетов, которые вы вправе применить по итогам данного налогового периода (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
  • 3. Найти разность между общей суммой налога (п. 1) и суммой налоговых вычетов (п. 2).

Формула*

НДСбюдж. = НДСисч. — НВ+ НДС восстановленный,

где НДСбюдж. — сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;

НДСисч. — НДС, исчисленный по всем внутрироссийским хозяйственным операциям;

НВ — налоговые вычеты по итогам налогового периода.

Отметим, что НДС, уплаченный при ввозе товаров в РФ, не увеличивает сумму налога к уплате. В то же время «ввозной» НДС можно принять к вычету в общем порядке (п. 2 ст. 171 НК РФ).

4. Округлить сумму налога до полных рублей.

Согласно действующим правилам налог исчисляется в полных рублях. Если при расчете получено значение с копейками, то сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, увеличенную на суммы налога, восстановленного НДС, то полученная положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, подлежит возмещению налогоплательщику.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

  • 1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
  • 2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Однако в перечисленных случаях обязанность исчислить и уплатить налог возникает, если вы выставляете своим покупателям счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС.

Если же сумма НДС выделена в расчетных документах (например, в банковских документах о движении денежных средств по расчетному счету), а в счетах-фактурах не указана, то обязанности по перечислению налога в бюджет не возникает.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *