Налог на транспорт

Транспортный налог – отчетный период и налоговый

Налоговым периодом по транспортному налогу признается, для всех без исключения налогоплательщиков, календарный год (п. 1 стат. 360). По завершении этого временного промежутка производится начисление и оплата соответствующих фискальных сумм в бюджет государства. Независимо от вида ТС (транспортное средство), его мощности, а также организационно-правовой формы юрлица требования едины. Также не влияет на длительность налогового периода по ТН место регистрации средств передвижения, поскольку регионами РФ могут устанавливаться отчетные периоды, но не налоговые.

Согласно п. 2 стат. 360 за отчетные периоды для компаний-юрлиц признаны кварталы – первый, второй и третий. А по решению местных госорганов власти в отдельных субъектах (областях, краях, республиках) уплата авансов внутри года может не производиться (п. 6 стат. 362). В этом случае считается, что отчетные периоды по ТН в конкретном регионе страны отсутствуют – уплата сумм осуществляется только по завершении года. Поскольку налоговый период по транспортному налогу составляет 1 год, а отчетный – квартал, сроки уплаты по ТН зависят от порядка расчетов. Рассмотрим, какие даты регламентируются на федеральном уровне в НК, а какие – на региональном.

Как рассчитать транспортный налог для организации?

Сперва рассчитайте налог за 1 год по каждому автомобилю, зарегистрированному на вашу организацию по формуле:

Налог на автомобиль = мощность двигателя в л.с. * ставка налога

Мощность двигателя можно узнать из ПТС или свидетельства о регистрации автомобиля. Если мощность указана в кВт, переведите ее в лошадиные силы, умножив на 1,35962, и округлите результат до второго знака после запятой. Например, 250 кВт — это 339,91 л. с. (250 кВт x 1,35962).

Ставки налога установлены законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль и узнать их размер в вашем регионе можно на сайте ФНС, сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

Если ставка зависит от возраста машины, считать его слудует с года, следующего за годом выпуска автомобиля (п. 3 ст. 361 НК РФ).

К примеру, год выпуска автомобиля — 2017. Тогда в 2017 году ему 0 лет, в 2018 — 1 год, в 2019 г. — 2 года и т.д.

Если вы владели автомобилем не весь год, налог скорректируйте на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяйте с точностью до четвертого знака после запятой по формуле (п. 5.15 Порядка заполнения декларации):

Коэффициент Кв = Количество полных месяцев владения автомобилем / 12

Месяц приобретения включайте в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируйте. Вы получите исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо уплатить в бюджет. Если же вы платили авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.

Особенности есть при расчете налога:

  • по дорогим автомобилям, к которым применяется повышающий коэффициент;
  • по грузовым автомобилям, зарегистрированным в системе «Платон».

Основы налогообложения ↑

Транспортный налог используется для замены:

  1. Налога на лиц, использующих для передвижениядороги. Теперь возмещением расходов на строительство и реконструкцию дорог занимается Российский фонд за счет поступающих бюджетных сумм.
  2. Акцизы с продажи машин в личное распоряжение граждан.
  3. Имущественный налог, распространенный только на физические лица. Он будет действовать на водные и воздушные средства передвижения.

Что можно отнести к объектам?

Статья 358 Налогового кодекса приводит список ТС передвижения, относящиеся к объектам налогообложения.

В этот перечень входят многие средства передвижения, за которые ранее проходила выплата имущественного сбора.

Любой объект можно отнести в одну из трех категорий:

  • в первую входят все автотранспортные ТС передвижения;
  • во вторую группу включены водные средства, такие как суда, лодки, оснащенные мотором и катера;
  • и завершающая категория – воздушные объекты. В число входят самолеты, лайнеры и др.

Перечисленные объекты обязательно должны быть оформлены в установленном порядке, предусмотренном в сфере регистрациидействующим законодательством. Вплоть до этого момента их нельзя отнести к объектам, поэтому выплачивать налоги не требуется.

«Транспортное средство» – термин, используемый главой 28 Налогового кодекса, применяется исключительно для задач налогообложения.

В связи с этим к ним причисляются: мотороллеры, мотоциклы, гидроциклы, автобусы и остальные ТС передвижения на гусеничном ходу, снегоходы и сани, оснащенные мотором.

Законные основания

Налог на транспорт причисляется к группе региональных. Он основывается на Налоговом кодексе РФ гл. 28 и законодательстве каждого субъекта страны.

Налоговые ставки на выплату сбора каждый регион устанавливает самостоятельно. При этом учитывается мощность и тяга мотора или средства передвижения, его валовая вместимость.

Следуя законным основаниям, ставку имеют право изменять в размере соответствующие службы, но не больше чем в десять раз.

Льготы, предусмотренные НК гл. 28 для плательщиков транспортного налога:

  1. Герои СССР, РФ, а также плательщики, обладающие органом Славы одной из трех степеней. Льгота предусматривает освобождение от налога за одно средство передвижения. ФЗ № 33 от 09.07.2008 года указывает, что эта мера распространена исключительно на автомобили, мощность которых не превышает 200 л.с.
  2. Ветераны и герои ВОВ. Льгота также предусматривает освобождение от налога только одного транспортного средства. При этом обязательно условие – оно должно быть зарегистрировано на ветерана или героя ВОВ.
  3. Инвалиды, получившие степень инвалидности во время боевых действий. Льгота распространена на одну машину, которая зарегистрирована именно на них.
  4. Бывшие узники принудительных лагерей, которые были созданы при содействии фашистов или их союзников, не достигшие восемнадцати лет.
  5. Родитель или опекун ребенка, получившего степень инвалидности. Указанная мера действует исключительно на одно средство передвижения.
  6. Владельцы машин, мощность двигателя которых не превышает семьдесят лошадиных сил.
  7. Бывшие жители Чернобыля, люди, которые были подвергнуты радиации из-за событий 1957 года. Льгота распространена на одно средство передвижения.

Плательщики транспортного налога в России в 2019 году ↑

Плательщиками транспортного налога признаются лица с оформленными ТС. Они обязательно должны быть признаны и указаны в ст. 358 НК.

Итак, плательщики, обязанные выплачивать налог:

  • граждане страны;
  • юридические лица;
  • ИП.

Юридические лица

Плательщиками транспортного налога признаются только те юридические лица, к имущественному содержанию которых относится одно или несколько зарегистрированных средств передвижения.

Организации самостоятельно с помощью бухгалтера рассчитывают и переводят налог. Сумма к выплате требуется возместить после окончания налогового периода, будет определена и установлена в форме на одно средство.

При этом учитывается налоговая база вместе со ставкой, которая устанавливаются соответствующими службами.

Сумма, к выплате юридическими лицами, равна остатку от полной суммы налога и авансовыми платежами по его возмещению, действующими в продолжение отчетного периода. При этом размер авансовых платежей составляет ¼ произведения на установленную ставку.

Особенности уплаты налога предприятиями:

  1. Для организаций предусмотрены такие периоды: первый, второй и третий кварталы.
  2. Управление субъектами или частями страны не имеет права устанавливать налоговые периоды. Эта привилегия принадлежит налоговым службам.
  3. Разрешается установка дифференцированных ставок налогообложения на определенные категории средств передвижения. При этом число лет, прошедших с момента выпуска объекта налогообложения, будет определено по состоянию на 1 января текущего календарного года.

Ход выплаты налога и отчетность:

  1. В продолжение налогового периода все предприятия должны выплачивать авансовые платежи. Исключением является, если субъектом РФ не предусмотрен другой порядок действий. В конце периода происходит выплата налога.
  2. После окончания налогового периода каждая компания обязана сдать налоговую декларацию. Она поступает в органы налоговых служб по месту регистрации ТС на момент сдачи. Предоставить декларацию необходимо не позднее 1 февраля каждого года.
  3. Налогоплательщики, признанные крупными, должны сдать отчетность по месту нахождения на учете.

Какие льготы предусмотрены для ветеранов труда по уплате транспортного налога смотрите в статье: льготы ветеранам труда по транспортному налогу.

Какие проводки по уплате транспортного налога при УСН, .

Физические лица

Плательщики транспортного налога – это в первую очередь простые граждане, на которых оформлено средство передвижения.

По отношению к ним определена налоговая база:

Наименование Пояснение
На средства передвижения, оснащенные двигателями При этом учитывается мощность двигателя. За единицу измерения используются лошадиные силы
На воздушный транспорт При этом устанавливается статическая тяга при взлете. Она выражается в соотношении: килограмм к силе
Водные средства При этом учитывается валовая вместимость
На средства, относящиеся к категории воздушных и водных средств Которые не были указаны в пунктах – единица средства

Налоговая база устанавливается в отдельности ТС для передвижения. Физические лица должны учитывать, что налоговой период для них составляет один год.

Размер налога, который потребуется выплатить, устанавливается налоговыми службами в соответствии с указаниями центральных распорядительных органов власти.

Ход выплаты налога:

  1. Каждый гражданин, на которого зарегистрировано средство передвижения, получает уведомление. Оно направляется из налоговых органов, провести оплату сбора можно только при его наличии.
  2. Каждое направление включает в себя три отчетных периода, то есть три года.
  3. Завершающий день, в который можно внести деньги за выплату налога – это первое ноября каждого года.

Как быть ИП?

На частные предприниматели также распространяется обязанности по выплате налога на транспорт. Процесс проходит практически в полном соответствии с порядком, предусмотренным для граждан.

Исключением не являются частные предприниматели, которые проводят деятельность по ЕНВД. Размер налога, который обязан выплатить ИП, будет определен налоговыми службами.

При этом используются данные, поступившие от службы, занимающейся оформлением средств передвижения. При этом порядок регистрации, который установлен ГИБДД, будет осуществлен в порядке, предусмотренном для граждан.

Из всего этого следует, что для выплаты транспортного налога по отношению к ИП должны быть использованы только те положения, которые учитываются к физическим лицам.

Ход налогообложения и отчетность:

  • после определения размера налога, соответствующими органами направляется уведомление, на основании которого и будет произведены уплата;
  • в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, к обязанностям налоговых служб относится отправить налогоплательщику уведомление, причем не ранее, чем за тридцать дней до выплаты налога;
  • вместе с уведомлением индивидуальный предприниматель получит платежные документы;
  • на индивидуальных предпринимателей не накладывается обязанность сдачи налоговой декларации.

Срок выплаты налога ИП не должен быть совершен позднее десятого ноября текущего года.

Возникающие нюансы ↑

При выплате транспортного налога могут возникнуть вопросы, на которые не так просто найти ответ.

Все, что нужно знать о транспортном налоге инвалидам 3 группы можно узнать в статье: платят ли транспортный налог инвалиды 3 группы.

Как правильно платить транспортный налог физическим лицам, .

Должен ли инвалид 2 группы платить транспортный налог, .

К числу нюансов, с которыми постоянно сталкиваются множество человек, относятся вопросы: кто не является субъектом налогообложения и как поступить, если средство передвижения оформлено по лизинговому соглашению?

Кто не является субъектом налогообложения?

К юридическим и физическим лицам, которые освобождены от уплаты транспортного налога относятся:

  1. Предприятия и граждане, организовавшие двенадцатые Олимпийские зимние игры и одиннадцатые Паралимпийские игры, которые прошли в 2019 году.
  2. Организации и граждане, вошедшие в число маркетинговых партнеров при проведении Олимпийских игр в Сочи;
  3. FIFA и дочерние предприятия этой организации. По этому поводу в законодательные акты внесены поправки.

Если транспортное средство оформлено по договору лизинга?

Плательщиками транспортного налога – лица, на которых осуществлено оформление и государственная регистрация средств передвижения.

В соответствии с лизинговым соглашением предусматривается возможность провести регистрацию транспортного средства на одну из трех сторон.

Однако на это требуется письменное согласие каждого участника, что установлено приказом МВД РФ от 24.11.2008 №1001.

Также можно провести временную регистрацию транспортного средства, которая будет равна периоду действия договора лизинга.

В итоге, если по лизинговому соглашению средства передвижения находятся в имуществе и распоряжении лизингодателя, но не оформлены на него, а переданы и находятся на временной регистрации за получателем лизинга, то плательщиком является получатель.

Если при лизинге соглашение предусматривает регистрацию средства за лизингодателем, но оно на определенный срок времени передается в распоряжение получателю, то налог выплачивает лизингодатель.

При аренде транспортного средства, налог за него выплачивает лицо, на которого оно зарегистрировано. Как правило, сумма налога уже включена в стоимость аренды.

Видео: транспортный налог.Кто должен платить транспортный налог

Транспортный налог вступил в действие с 2002 года. При этом плательщиками выступают все категории граждан, юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Не исключением являются и организации, осуществляющие деятельность в качестве дочерних предприятий иностранных фирм и компаний.

Предыдущая статья: Льготы ветеранам труда по транспортному налогу Следующая статья: Транспортный налог на мотоциклы

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *