Когда выписывается счет фактура

Бухгалтерский учет реализованной готовой продукции

Готовая продукция реализуется покупателям согласно существующим договорам (контрактам). При отгрузке работники склада на отобранную и упакованную продукцию выписывают накладную, в которой ставится подпись представителя покупателя или другого уполномоченного лица. Эта накладная и другие первичные документы (железнодорожные квитанции и т.п.) передаются в бухгалтерию предприятия, где на основании этих документов, как правило, выписывается счет-фактура.

Счета-фактуры на отгруженную продукцию направляются покупателям, а их копии остаются в бухгалтерии предприятия-поставщика. В счетах-фактурах указываются: наименова­ние грузополучателя и грузоотправителя, их адреса, номера договора, наименование банками его реквизиты, сумма сче­тов-фактур, наименование железнодорожной станции, дата отгрузки готовой продукции и другие необходимые реквизи­ты. Одновременно (обычно в четырех экземплярах) выписы­вается платежное поручение-требование банку на получение денег от покупателей за отгруженную им продукцию. Пла­тежные поручения-требования нумеруются в едином порядке.

Для вывоза готовой продукции с территории предприятий представителям грузополучателя выдаются товарные пропус­ка на вывоз с территории предприятия готовой продукции. Пропуска подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия либо уполномоченные ими лица. Пропуском может служить копия товарно-транспортной накладной или фактуры, на которой ставятся разрешительные подписи.

При отпуске готовой продукции покупателю непосредст­венно со склада получатель обязан предъявить доверенность на право ее получения.

Схематично организацию учета готовой продукции и ее реализации при журнальной форме учета можно представить следующим образом (рис. 1).

Схема организации учета готовой продукции

Цехи Бухгалтерия
Склады Отдел маркетинга Ведомость готовой продукции Налоговая накладная
Реестры сдачи документов на приход и отпуск готовой продукции Журналы 5, 5а Приложение № 1 к налоговой накладной
Карточки складского учета готовой продукции, материалов сверка Приложение № 2 к налоговой накладной
Главная книга
Ведомости учета остатков готовой продукции Реестр налоговых накладных

Рис. 1

Работник склада на отобранную и упакованную продукцию выписывает наклад­ную, в которой расписывается представитель покупателя или работник транспортно-экспедиционного отдела предприятия.

На многих предприятиях приказ и накладная объединяются в один документ – приказ-накладную, которая выписывается в трех экземплярах.

Приказы-накладные после совершения операции передаются в бухгалтерию, где служат основанием для выписки счетов-фактур, с помощью которых доводится до сведения покупате­лей информация о факте отгрузки (отпуска) продукции, указы­вается сумма, причитающаяся за эту продукцию (с учетом налога на добавленную стоимость), а также выписываются платежные документы банку для получения оплаты с покупателей за отгруженную им продукцию.

Поставщик может включить в счет покупателя, кроме стои­мости отгруженной продукции, стоимость тары, отгруженной с продукцией (если она не включена в отпускную цену продук­ции и оплачивается сверх ее отпускной стоимости), а также транспортные расходы, связанные с отгрузкой (если они не включены в отпускную стоимость продукции и покрываются покупателем сверх ее стоимости). При этом распределение транспортных расходов между поставщиком и покупателем опре­деляет «франко-цена», установленная договором при определе­нии отпускной цены на продукцию. Различают отпускные цены:

– франко-склад поставщика, который предусматривает воз­мещение всех транспортных расходов на доставку продукции со склада поставщика до покупателя за его счет;

– франко-станция отправления – при этом поставщик воз­мещает транспортные расходы по доставке продукции на стан­цию (пристань) отправления, включая расходы по погрузке продукции в вагоны (суда), а расходы по перевозке от станции отправления до станции назначения возмещаются покупателем;

– франко-станция назначения – все транспортные расходы вплоть до доставки продукции до станции назначения оплачи­вает поставщик, так как они включаются в отпускные цены, по которым реализуется продукция.

На основе приказов-накладных делают соответствующие за­писи в карточках складского учета об отпуске готовой продук­ции со склада, а также ведут учет реализованной продукции в бухгалтерии.

Согласно Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» поставщик (продавец) должен представить покупателю налоговую накладную. В налоговой на­кладной, кроме прочих реквизитов, указывается цена товара, ставка и сумма НДС, общая сумма, подлежащая уплате постав­щику. При освобождении от налогообложения това­ров (продукты детского питания, лекар­ственные средства, товары специального назначения для инвалидов, подписка и доставка периодических изданий оте­чественного производства и др.) в налоговой накладной указы­вается «Освобождено от НДС».

Налоговая накладная выписывается на каждую поставку товаров в двух экземплярах, оригинал которой вручается покупа­телю (получателю товаров или услуг), а копия хранится у про­давца (поставщика) товаров как отчетный и расчетный налоговый документ. Налоговая накладная дает право покупателю, зарегистриро­ванному как плательщик НДС, на включение в налоговый кредит расходов по уплате НДС поставщику (продавцу) при приобретении товаров (услуг).

Кроме налоговой накладной поставщик выписывает покупателю счета-фактуры и другие расчетно-платежные документы, подтверждающие факт передачи (сбыта) товара и его оплату с указанием суммы НДС. Датой реализации продукции, товаров, работ, услуг считается дата отгрузки (передачи) продукции, товаров (подписания документов о выполнении работ, предоставлении услуг).

Фактическая себестоимость реализованной го­товой продукции (работ, услуг) отражается по себестоимости, которая определяется в соответствии с п. 11 П(С)БУ 16 исходя из сумм:

– производственной себестоимости продукции (работ, услуг), которая была реализована на протяжении отчетного периода;

– нераспределенных постоянных общепроизводственных расходов;

– сверхнормативных производственных расходов.

В ведомости № 16 или 16а и журнале 5 и 5а по кредиту счета 26 в корреспонденции с дебетом счета 901 отражается сумма производ­ственной себестоимости продукции, которая была реализована на протяжении отчетного периода.

Для отражения себестоимости реализованной продукции введен активный счет 90 «Себестоимость реализации», который в конце отчетного периода списывается на уменьшение финан­совых результатов предприятия (в дебет счета 79 «Финан­совые результаты»).

В связи с реализацией продукции предприятие осуществляет расходы, связанные с вывозом этой продукции своим транс портом. Эти расходы относятся за счет предприятия и включаются в состав расходов на сбыт. Вывоз отгруженной продукции возможен также и транспортом сторонней организации.

В состав сбытовых расходов (дебет счета 93 «Расходы на сбыт»), связанных с реализацией продукции (сбытом), товаров, работ, услуг включаются:

– расходы упаковочных материалов для затаривания готовой продукции на складах готовой продукции;

– расходы на ремонт тары;

– оплата труда и комиссионные вознаграждения продавцам, торговым агентам и работникам подразделений, обеспечиваю­щих сбыт;

– расходы на рекламу и исследования рынка (маркетинг);

– расходы на предпродажную подготовку товаров;

– расходы на командировочные работникам, занятым сбытом;

– расходы на содержание основных средств, прочих материальных необоротных активов, связанных со сбытом продукции, товаров, работ, услуг (операционная аренда, страхование, амор­тизация, ремонт, отопление, освещение, охрана);

– расходы на транспортировку, перевалку и страхование готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров) в соответствии с условиями договора (базиса) поставки;

– расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

– прочие расходы, связанные со сбытом продукции, товаров, работ, услуг.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (выполненные работы и услуги), кроме задолженности, обеспеченной векселями, ведется на одноименном счете 36, кото­рый имеет два субсчета: 361 «Расчеты с отече­ственными покупателями» и 362 «Расчеты с ино­странными покупателями». По дебету этих субсче­тов отражается продажная стоимость реализован­ной продукции (работ, услуг), в том числе во ис­полнение бартерных контрактов. В продажную стои­мость включаются НДС, акцизы и другие налоги и сборы (обязательные платежи), подлежащие пере­числению в бюджеты и внебюджетные фонды.

По кредиту субсчетов 361 и 362 отражается сумма платежей, поступивших на счета предприя­тия в банковских учреждениях, в кассу, и другие виды расчетов. Сальдо по дебету счета 36 отра­жает задолженность покупателей и заказчиков за полученную продукцию (работы, услуги).

Согласно п. 5 П(С)БУ 10 дебиторская за­долженность (т.е. сальдо счета 36) признается активом (то есть числится на балансе предприя­тия), если существует вероятность получения пред­приятием будущих экономических выгод и сумма задолженности может быть достоверно определе­на. Кроме того, признание этой задолженности ак­тивом должно осуществляться одновременно с признанием дохода от реализации продукции (работ, услуг).

Когда выписывается

Авансовый счет-фактура и отгрузочный отличаются друг от друга по двум характеристикам:

время составления на предоплату предъявляется сразу после перечисления аванса, когда документ стандартной формы выставляется только после осуществления полной сделки
заполнение данных в авансовом не обязательно заполнение подробных данных о товаре, в нее вносится больше информации о платеже

Когда выписывать счет-фактуру на аванс не нужно:

  • срок изготовления отгружаемых товаров составляет более 6 месяцев;
  • товар, согласно статье НК РФ № 149, не облагается налогом;
  • товар, согласно статье НК РФ № 164, облагается по ставке 0%;
  • заказчик освобожден от уплаты НДС.

Покупателю

Сроки предоставления счетов-фактур составляют 5 рабочих дней после перевода денежных средств в счет аванса на отгрузку. Продавец может составить документ до осуществления фактической продажи.

Если последний день приходится на выходные или официальный праздничный день, документ отсылается не позднее, чем на следующий рабочий день, идущий за ними.

Заказчику

При оказании исполнителем услуг, которые были оплачены при помощи предоплаты, заказчику точно также, не позднее, чем через 5 рабочих дней, от получения денежных средств, должен быть выставлен счет-фактура. Правила оформления и передачи документов остаются неизменными.

Если с организацией, поставляющей услуги, заключен долгосрочный договор, например на предоставление интернета, тогда счет-фактура может быть предъявлен заказчику не за каждую совершенную оплату, а за целый период. В таком случае суммируются все совершенные платежи, и высчитывается размер НДС.

Как оформить и образец

Счет-фактура имеет установленную законодательством форму бланка, который состоит из заглавной и табличной части, имеющие поля для заполнения.

Каждая организация в праве немного видоизменить бланк, для собственного удобства, главное, чтобы все обязательные реквизиты были сохранены.

Бланк можноскачать по ссылке.

Начинается заполнение бланка с заглавной части, в которой построчно указываются следующие данные:

№ строки
1 Номер по порядку, согласно регистрационным данным, и дата, когда была выставлена с/ф
В случае сдачи корректировки, указывается номер и дата осуществления исправления
2 Наименование организации поставщика
Адрес регистрации продавца
КПП и ИНН продавца
3 Данные о грузоотправителе, при оформлении авансового с/ф не прописывается
4 Данные о грузополучателе, при выставлении авансового с/ф не прописывается
5 Дата и номер документа, на основании которого происходит расчет НДС
6 Наименование заказчика
Адрес заказчика
КПП и ИНН заказчика
7 Название валюты, в которой происходит оплата, присвоенный ей код
8 При необходимости, указываются данные государственного договора

После заполнения верхней части документа можно переходить к оформлению таблицы. Каждая из колонок имеет наименование и номер, что упрощает ее заполнение:

№ графы
1 Полное название товара или услуги, при выставлении документа на аванс прописывается формулировка «Аванс в счет … «, далее указывается, на что конкретно была внесена предоплата, а также номер и дата договора, на основании которого совершается данная операция
Код на вид товара, при выплате аванса не указывается
2 Код единиц, применяемых для измерения товара, при внесении предоплаты поле остается пустым
Условное сокращенное обозначение единиц измерения, в документе на аванс не указывается
3 Количество, в авансовом с/ф не прописывается
4 Цена, определенная на единицу товара, не пишется в бланке на аванс
5 Общая стоимость всего количества товаров, без учета НДС, не указывается при выплате аванса
6 Размер акциза в том числе, при выплате аванса не указывается
7 Ставка НДС
8 Сумма НДС от стоимости товара, подлежащая к уплате в бюджет
9 Общая стоимость всех товаров, вместе с НДС
10 Код, присвоенный стране-производителю товара, в с/ф на аванс не указывается
10а Наименование страны-производителя, в с/ф на аванс не указывается
11 Номер таможенной декларации, при внесении предоплаты не указывается

Ниже всех столбцов располагается строка «Всего к оплате», в ней необходимо посчитать общую сумму налога (сложить все значения столбца 8), а также указать общую стоимость товаров, включая налог (сложить все значения столбца 9).

После таблицы, ниже, документ содержит поле, в котором располагаются подписи с расшифровками и указанием должностей, руководства организации и главного бухгалтера. При наличии полномочий, вместо указанных лиц, подписи могут поставить другие ответственные лица. Также в данном поле проставляются печати.

Счет-фактура составляется в двух экземплярах, первый из которых хранится у поставщика, а второй отдается заказчику.

Образец:

Регистрация

При правильном ведении бухгалтерского учета, все операции, совершенные с денежными средствами обязательно регистрируются в соответствующей документации. Счета-фактуры на аванс, фиксируются в книгах покупок и продаж обеими сторонами сделки.

Ведение этих книг должно быть обязательным, так как представители налоговых служб, во время проверки, спрашивают именно их.

Записи в книге продаж:

продавцом как только перевод денежных средств поступает на счет, наступает 5 дней, в течение которых должен быть отправлен документ, информация о котором сразу записывается в книгу продаж
покупателем налоговые отчисления будут совершаться по стандартному счету-фактуре, который должен быть выставлен после отгрузки продукции, что касается с/ф на аванс, сразу после передачи продавцом он должен быть занесен в книгу продаж, для дальнейшего восстановления НДС

Занесение данных в книгу покупок:

продавцом после зачисления аванса, на его сумму происходит отгрузка продукции, после это у него появляется возможность принять выставленный налог на добавленную стоимость и занести данные в книгу покупок
заказчиком как только был переведен аванс и на данном основании принят счет-фактура, он может выплатить предъявленный поставщиком НДС и занести информацию в книгу покупок

Для занесения счетов-фактур, которые сопровождают предоплату, в книги покупок и продаж существуют специально установленные коды КВО, которые также должны в них проставляться:

02 пишется при получении аванса, продавцом в книгу продаж, а заказчик заносит данный код в книгу покупок
22 указывается после получения товара, оплаченного в счет аванса, заказчиком в книге покупок
21 для восстановления затребованного к вычету НДС с суммы заплаченного аванса, счет-фактура, принятая заказчиком, регистрируется в книге продаж с этим кодом
01 ставится в книге продаж продавцом и в книге покупок заказчиком, при выписывании стандартного счета-фактуры

Кроме занесения данных в книги покупок и продаж, они также автоматически регистрируются в программе 1С, при выставлении необходимых настроек. Это позволяет без проблем просмотреть полученные и выставленные другим организациям счета-фактуры, установив ограничения по датам, суммам или наименованию контрагентов.

Счет-фактура позволяет контролировать начисление и уплату НДС в бюджет, что дает возможность правильно распределять все операции.

Для того чтобы избежать ошибок которые может обнаружить налоговая служба, ведение и регистрация всей документации должно обязательно осуществляться по всем установленным законом правилам.

В каких случаях и когда выписывается счет-фактура и товарная накладная? Нужна ли она ИП и при оказании услуг?

  • Главная
  • Счет-фактура
    • Авансовый
      • Подтверждение оплаты или для чего нужна авансовая счет-фактура и что это такое?
      • Что нужно делать после того, как получили счет-фактуру на аванс от поставщика? Правила регистрации АСФ
      • В каких случаях и когда выписывается счет-фактура на аванс? Сроки выдачи и проставление даты при оформлении
      • Что такое номер счет-фактуры: порядок сплошной и отдельной нумерации с дробью и префиксом А
      • Порядок заполнения АСФ: обязательно ли выставлять счет-фактуру на аванс и другие важные вопросы
    • Заполнение
      • Коды
    • И товарная накладная
      • Как объединить счет-фактуру и товарную накладную в одном документе?
      • Товарная накладная и счет-фактура: что это такое и чем отличаются эти документы?
      • Что такое счет, счет-фактура, накладная, как заполняются и подаются данные документы?
    • Корректировочный
      • Корректировочный счет-фактура: в каком случае выставляется и как правильно выписывается
      • Всё о различиях между корректировочным и исправительным счетом-фактурой
      • Особенности заполнения корректировочного счета-фактуры по образцу
      • Как сделать корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров или услуг?
      • Всё о сроках выставления корректировочных счетов-фактур
      • Инструкция для бухгалтеров: как проводить корректировочный счет-фактуру
      • Отражаем правильно в декларации по НДС корректировочные счета фактуры
      • Когда нужен корректировочный счет-фактура и как его правильно оформить?
    • Подписание
      • Что такое счет-фактура инвойс: образец и правила оформления этого документа
      • Особенности оплаты по счету-фактуре — вся важная информация о данной процедуре
    • При УСН
      • Тонкости бухгалтерии: может ли организация, находясь на УСН, выставить счет-фактуру с НДС?
      • Как не допустить ошибку, выставляя счет-фактуру без НДС при УСН: важные нюансы и особенности документа
    • Электронный
      • Правила заполнения электронной счет-фактуры, образец документа и пошаговая инструкция по оформлению
      • Практические рекомендации, как правильно оформить счет-фактуру на аванс, образец заполнения
      • Разбираем подробно, как выписывать электронные счета-фактуры
      • Почему не подписываются электронные счета-фактуры и как работать с сертификатом ключа проверки?
      • Электронный счет-фактура: что это такое и каковы его преимущества перед бумажной версией?
    • Счет-фактура #1
      • Тонкости бухгалтерии: когда выставляется исправленный счет-фактура?
      • Составляем документы правильно: счет-фактура на аванс и другая «первичка», как отражать в книге покупок и продаж
      • Если нет счет-фактуры, а НДС в чеке выделен, то как провести авансовый отчет: особенности проводок
      • Пользуемся услугами посреднических компаний: перевыставление счетов-фактур по агентским договорам
      • Кто сдает журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и другая полезная информация об этом документе
      • Разбираемся в том, что это такое — платежно-расчетный документ в счете-фактуре. Нюансы заполнения
      • В каких случаях счет-фактура без НДС необходима?
    • Счет-фактура #2
      • Оформляем денежные операции правильно: взаимозаменяемы ли счет-фактура и акт выполненных работ?
      • Экономия за счет налоговых вычетов — счет-фактура для ИП
      • Особенности аннулирования счета-фактуры: правила отмены ошибочного документа
      • Бухгалтерские тонкости: вся информация о счет-фактурах на импортный и экспортный товар, образец документа
      • Особенности регистрации и хранения на предприятии счетов-фактур: сроки, место и условия
      • Всё, что необходимо знать об учете полученных и выставленных счетов-фактур
      • Мы знаем, как проводить счет фактуру, если она пришла с опозданием, и не только это!
    • Счет-фактура #3
      • Правила оформления доверенности на подписание счетов-фактур и актов выполненных работ: нюансы и образец заполнения
      • Что такое доверенность на подписание счетов-фактур и как ее оформить? Инструкция, образец документа
      • Особенности заполнения и предоставления счета-фактуры к КС-2 и КС-3 и образец документов
      • А вы знаете, кто выписывает счет-фактуру, в том числе с выделенной в ней суммой НДС?
      • Бухгалтерские тонкости: чем отличается счет на оплату от счет-фактуры?
      • Что такое счет и счет-фактура, в чем разница между этими документами, а также как их заполнять?
      • Можно ли принять к учету нулевую счет-фактуру? Что это такое и когда может потребоваться, как ее оформить с НДС?
    • Счет-фактура #4
      • Что такое счет-фактура и универсальный передаточный документ? Можно ли использовать их одновременно?
      • В каких случаях и когда выписывается счет-фактура и товарная накладная? Нужна ли она ИП и при оказании услуг?
      • Торговля под контролем: для чего нужен счет-фактура и продавцам, и покупателям?
      • Что это — счет-фактура: определение понятия простыми словами и особенности использования документа
  • Задать вопрос
  • Контакты
  • О сайте

> На основании чего выставляется счет фактура

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *