Финансовая помощь учредителя проводки

Порядок учета безвозмездной помощи учредителя

Основных целей оказания безвозмездной финансовой помощи две: пополнение оборотных средств или увеличение капитала предприятия.

Пополнение оборотных средств

Согласно ПБУ 9/99 безвозмездная помощь является в бухгалтерском учете прочим доходом.

Поступление денежной помощи от учредителя отражают проводкой Дт 50(51) Кт 91.1, НДС при этом не выделяют, так как сделка реализацией не признается. На основании п.1 ст.251 НК РФ безвозмездная помощь учредителя, владеющего более 50% уставного капитала, при расчете налога в доходы не включается. Поэтому в учете возникает разница, формирующая постоянный налоговый актив (ПБУ 18/02), что отражают проводкой Дт68 Кт99.

При владении учредителем долей 50% или менее, безвозмездную помощь следует признать доходом в налоговом учете.

Счет 98 «Безвозмездные поступления» при получении денежной помощи не используется. На нем можно учесть суммы безвозмездного поступления неденежных активов. Важно знать, что помощь в виде имущества позволительно не признавать доходом в налоговом учете, только если в течение года общество не передаст его третьим лицам.

Ситуация: В обществе «Крона» трое учредителей, доли между ними поделены поровну. Учредитель №3 перечислил 12.06.2016г. на счет Общества безвозмездную помощь для выплаты заработной платы в сумме 1,5 млн. руб. «Крона» 15.06.2016г. выплатило работникам зарплату в сумме 1,305 млн. руб, оплатило НДФЛ 0,195 млн. руб.

Финансовая помощь от учредителя — проводки будут отражены в бухгалтерском учете:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание
12.06.2016г 51 91.1 1 500 000 Поступили безвозмездные взносы Учредителя №3 Протокол общего собрания Учредителей
15.06.2016г 70 51 1 305 000 Выплачена заработная плата Расчетная ведомость
15.06.2016г 195 000 Уплачен НДФЛ Расчетная ведомость

Дополнительно в налоговом учете отразим налог на прибыль:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание
30.06.2016г 99 68 300 000 Начислен налог на прибыль Бух.справка

Увеличение капитала (путем формирования добавочного или резервного капитала)

Резервный фонд допустимо формировать за счет нераспределенной прибыли, соответственно резервный капитал увеличивают при подведении итогов по сч.84 «Нераспределенная прибыль» в конце года (письмо Мин.Фина от 23.08.2002г. № 04-02-06/ 3/ 60). На этом основании безвозмездные взносы учредителя необходимо первоначально учесть на счете 91.1.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя проводки:

Счет Дт Счет Кт Операция
51 (50) 91.1 Поступили безвозмездные взносы
91.1 99 Отражена прибыль
99 84 Отражена чистая прибыль
84 82 Пополнен резервный фонд

Если после увеличения резервного капитала его размер превзойдет ограничения, установленные уставом, то необходимо внести в него соответствующие изменения (ст.12, ст.30 закона №14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998г; ст.35 закона №208-ФЗ от 26.12.1995г)

Если финансовая помощь вносится для формирования добавочного капитала, то бухгалтер отразит это проводкой Дт51 (50) Кт83.

Для документального оформления хозяйственных операций необходимо составить решение учредителя (протокол общего собрания), в котором указывают сумму денежной помощи, передаваемое имущество (если помощь не денежная) и ее цель. При выполнении этого условия налоговые риски сведены к нулю.

Порядок учета беспроцентного займа от учредителя

Если безвозмездный взнос планируется вернуть учредителю через определенное время, его признают займом и учитывают проводкой Дт 51(50) Кт 66(67).

Для оформления займа необходимо составить соответствующий договор, с обязательным указанием размера процентов и срока возврата. Займ может быть и целевым, что отражают в договоре.

Теоретически учредитель имеет право дать беспроцентный займ обществу. Однако такие сделки трактуются неоднозначно с точки зрения упущенной материальной выгоды, если сделку признают контролируемой по признакам ст. 105 НК РФ.

Для снижения риска признания такой помощи налогооблагаемым доходом лучше заключить договор процентного займа. Учредитель, предоставивший такой займ, при условии владения более 50% уставного капитала, может простить сумму накопленных процентов без налоговых последствий (письмо ФНС от 06.03.2009г. № 3–2-06/ 32). Прощение процентов будет отражено в бухгалтерском учете проводкой Дт 66.3(67.3) Кт 91.1.

Ситуация: В обществе «Крона» один учредитель, который перечислил 30.06.2015г. на счет Общества займ сроком на 3 года в сумме 1,5 млн. руб. под 15% годовых. 31.03.2016г Учредитель простил Обществу займ и сумму начисленных процентов.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя в виде займа проводки:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание
30.06.2015г 51 67 1 500 000 Поступил долгосрочный займ от учредителя Решение единственного участника Общества, договор займа
31.12.2015г 91.2 67.3 112 500 Начислены проценты по займу (за 2-е полугодие) Бух.справка, договор займа
31.03.2016г 67 91.1 1 500 000 Прощен займ, отражен доход Общества Решение единственного участника
31.03.2016г 67.3 91.1 112 500 Прощены накопленные проценты, отражен доход Общества Решение единственного участника

Дополнительно в налоговом учете отразим постоянный налоговый актив:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание
31.03.2016г 68 99 300 000 Отражен постоянный налоговый актив Бух.справка

Но и в этом вопросе позиции МинФина и ФНС расходятся (письма МинФина от 14.10.2010г. № 03-03-06/ 1/ 646, от 17.04.2009г. № 03-03-06/ 1/ 259 и др.), поэтому при принятии решения об оказании безвозмездной денежной помощи учредителем обществу желательно тщательно продумать варианты.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что основным предназначением расчетного счета является получение и хранение средств, оплаченных приобретателем товаров и услуг. Деньги, переведенные потребителем, зачисляются на счет компании и сберегаются там до момента их снятия. Помимо этого, р/с можно использовать для реализации следующих финансовых операций:

  1. для расчетов с налоговой службой;
  2. для произведения обязательных платежей во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС и прочее);
  3. зачисление кредитных и дебетовых средств.

Оплата налогов и иных платежей, установленных налоговым и гражданским законодательством, осуществляется в безналичной форме, поэтому наличие расчетного счета обязательно. Наличные средства в реализации действий подобного рода не участвуют. Движения финансовых средств при этом полностью отображается в отчетно-расчетной документации.

Каким способом можно пополнять оборотные средства

2 Помощь деньгами

  • 3 Покрытие убытка
  • 4 Пополнение резервного фонда
  • 5 Когда финансовую помощь не учитывают при расчете налога на прибыль
  • 6 Когда и как финансовую помощь нужно включить в доходы при расчете налога на прибыль
  • 7 НДС
  • 8 УСН
  • 9 ЕНВД
  • 10 ОСНО и ЕНВД

Участники, в том числе учредители или акционеры, могут оказывать своей организации финансовую помощь. Когда есть необходимость, пополнять оборотные средства, чтобы предотвратить банкротство и покрыть убытки. Способов есть несколько, обычно это:

  • безвозмездная передача имущества, в том числе и денег, в собственность организации;
  • передача имущества в безвозмездное пользование, то есть ссуда.

Если речь идет об ООО, то ее участник может оказать помощь в виде вклада в имущество или дополнительного вклада в уставный капитал.

У). В приходном ордере по строке «Приложение» укажите реквизиты доверенности, на основании которой представитель организации – участника общества вносит наличные денежные средства в кассу (указания, утвержденныепостановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88). Кассовый чек на сумму вклада, полученного от учредителя (участника) наличными деньгами, не оформляйте. ККТ нужно применять, если наличные получены в оплату за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Передача вклада в уставный капитал носит инвестиционный характер и реализацией не признается (подп. 4 п. 3 ст.

Покрытие убытка Если деньги от участника поступают для погашения убытка, сформированного по итогам отчетного года, счет 91 не используйте. Как правило, решение участников, в том числе учредителей или акционеров, о предоставлении финансовой помощи на покрытие убытков принимают после окончания отчетного года, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности. Такое решение признают событием после отчетной даты.

Финансовую помощь сразу же относят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом никакие записи в бухучете отчетного периода не делают. Это следует из пунктов 3и 10 ПБУ 7/98. Для учета поступающих средств используйте счет 75 «Расчеты с учредителями».

К нему стоит открыть субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка». Поступление финансовой помощи на покрытие убытка, сформированного по итогам отчетного года, в бухучете отразите проводками. 1.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *