Дт 08 Кт 76

задачи.шпора

Лизинг

Пример 1. По договору финансового лизинга ОАО «Нордтелеком» приобрело системы оптоволоконной связи на следующих условиях:

  • Стоимость имущества – предмета лизинга, млн руб. 180,00

  • Срок договора, лет 3,00

  • Срок полезного использования имущества, лет 9,00

  • Амортизационные отчисления рассчитываются линейным методом

  • Коэффициент ускоренной амортизации, раз 3,00

  • Годовая процентная ставка по кредиту, % 15,00

  • Использованные кредитные ресурсы, млн руб. 180,00

  • Комиссионное вознаграждение, % 20,00

  • Дополнительные услуги, всего, млн руб. 9,00

  • Ставка НДС, % 18,00

  • Авансовый платеж, млн руб. 60,00

  • Лизинговые взносы производятся ежегодно, начиная с 10 мая 2009 г.

Требуется определить общий размер лизингового платежа, величину лизингового взноса и построить график лизинговых взносов.

Решение.

Расчет среднегодовой стоимости имущества, млн руб.

Год

Стоимость имущества на начало года

Амортизационные отчисления

Стоимость имущества на конец года

Среднегодовая стоимость имущества

180,00

60,00

120,00

150,00

120,00

60,00

60,00

90,00

60,00

60,00

30,00

Расчет ежегодных лизинговых платежей осуществим на примере первого года действия договора:

На = (1/Спи) × 100% = (1/9) × 3 × 100% = 33,3%

АО1 = (БС1 × На)/100% = (180,0 × 33,33%)/100% = 60 млн руб.

КР1 = Q × (OCn + OCk)/2 = 1 × (180,0 + 120,0)/2 = 150,0 млн руб.

ПК1 = (КР1 × СТк)/100% = (150,0 × 15,0%)/100% = 22,5 млн руб.

КВ1 = (ОСn + ОСk)/2 × СТв/100% = (180,0 + 120,0)/2 × 20,0%/100% = = 30,0 млн руб.

ДУ1 = (Р1 + Р2 + … + Рn)/Т = 9/3 = 3,0 млн руб.

В1 = АО1 + ПК1 + КВ1 + ДУ1 = 60,0 + 22,5 + 30 + 3 = 115,5 млн руб.

НДС1 = (В1 × СТн)/100% = 115,5×18%/100% = 20,79 млн руб.

ЛП1 = АО1 + ПК1 + КВ1 + ДУ1 + НДС1 = 60,0 +22,5 +30,0 + 3,0 + 20,79 =

= 136,29 млн руб.

Сведем расчеты за все годы действия договора лизинга в специальную таблицу:

Таблица 2.5

Расчет лизинговых платежей, млн руб.

Год

АОt

ПКt

КВt

ДУt

Вt

НДСt

ЛПt

60,00

22,50

30,00

3,00

115,50

20,79

136,29

60,00

13,50

18,00

3,00

94,50

17,01

111,51

60,00

4,50

6,00

3,00

73,50

13,23

86,73

Всего

180,00

40,50

54,00

9,00

283,50

51,03

334,53

Общий размер лизингового платежа за минусом аванса:

ЛП = 334,53 – 60,00 = 274,53 млн руб.;

ЛВг = 274,53 : 3 = 91,51 млн руб.

Таблица 2.6

График лизинговых взносов, млн руб.

Дата взноса

ЛВг

91,51

91,51

91,51

Метод финансовых рент (аннуитетов)

Пример 2. Рассчитать сумму лизинговых платежей по методу аннуитетов, при следующих условиях:

  • стоимость передаваемого в лизинг имущества – 2 400 000 руб.;

  • срок договора лизинга – три года;

  • ставка лизингового процента – 12%;

  • периодичность начисления лизингодателю лизинговых платежей – ежеквартальная;

  • авансовый платеж лизингополучателя – 20% от величины первоначальной стоимости переданного в лизинг имущества.

Решение.

Рассчитаем размер ежеквартальных выплат:

Определим размер лизинговых платежей:

В случае если договором лизинга предусмотрено изменение лизинговых платежей с постоянным темпом:

Пример 3. ООО «Медсервис» заключило договор финансового лизинга на оборудование стоимостью 1 000 000 руб. сроком на пять лет. Лизинговый процент составляет 30% годовых.

Определите величину лизинговых платежей при ежегодных выплатах, если предполагается, что рост выплат, начиняя со второго года, составит 10%.

Решение.

ЛВ2 = 353400× (1 + 0,1)2-1 = 388740 руб.

ЛВ3 = 353400 × (1 + 0,1)3-1 = 427614 руб.

ЛВ4 = 353400 × (1 + 0,1)4-1 = 470375 руб.

ЛВ5 = 353400 × (1 + 0,1)5-1 = 517413 руб.

Ипотека

Пример 1. Покупка объекта недвижимости обойдется сегодня в 10 000 тыс. руб. коэффициент ипотечной задолженности равен 80%, срок кредита четыре года, ставка – 10%. Периодичность платежей – раз в год. Необходимо составить схему погашения кредита.

Решение.

1. Определим максимальную величину основной суммы кредита в процентах от стоимости собственности:

2. Определим ежегодный платеж по кредиту:

3. Составим схему погашения кредита.

Схема погашения кредита

Показатель, тыс. руб.

Год

Всего

Остаток кредита на конец года

6276,234

4380,091

2294,334

Ежегодный платеж по кредиту

2523,766

2523,766

2523,766

2523,766

10095,064

Процентный платеж

800,0

627,623

438,009

229,433

2095,064

Платеж по основной сумме долга

1723,766

1896,143

2085,757

2294,334

8000,000

Ипотечные кредитыс переменными выплатами

Кредиты с «шаровым» платежом

Пример 2. Срок ипотечного кредита – четыре года, сумма – 8000 тыс. руб., ставка – 10%. Необходимо составить схему погашения кредита.

Показатель, тыс. руб.

Год

Всего

Остаток кредита на конец года

8000,0

8800,0

9680,0

10648,0

11712,8

Процентный платеж

  • начисленный

800,0

880,0

968,0

1064,8

3712,8

  • выплаченный

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

Платеж по основной сумме долга

0,0

Суммарный платеж

11712,8

2. Кредиты с выплатой только процентов предусматривают регулярную выплату процентов в течение срока кредита, а в конце срока – «шаровой» платеж основной суммы долга.

Пример 3. Срок ипотечного кредита – четыре года, сумма – 8000 тыс. руб., ставка – 10%. Необходимо составить схему погашения кредита.

Решение.

Схема погашения кредита

Показатель, тыс. руб.

Год

Всего

Остаток кредита на конец года

8000,0

8000,0

8000,0

8000,0

8000,0

Процентный платеж

  • начисленный

800,0

800,0

800,0

800,0

3200,0

  • выплаченный

800,0

800,0

800,0

800,0

3200,0

Платеж по основной сумме долга

8000,0

8000,0

Суммарный платеж

800,0

800,0

800,0

8800,0

11200,0

Кредит с фиксированным платежом основной суммы (или с дифференцируемыми платежами)

Пример 4. Срок ипотечного кредита – четыре года, сумма – 8000 тыс. руб., ставка – 10%. Необходимо составить схему погашения кредита.

Схема погашения кредита

Показатель, тыс. руб.

Год

Всего

Остаток кредита на конец года

8000,0

6000,0

4000,0

2000,0

0,0

0,0

Процентный платеж

  • начисленный

800,0

600,0

400,0

200,0

2000,0

  • выплаченный

800,0

600,0

400,0

200,0

2000,0

Платеж по основной сумме долга

2000,0

2000,0

2000,0

2000,0

8000,0

Суммарный платеж

2800,0

2600,0

2400,0

2200,0

10000,0

Кредит с участием

Пример 5. Срок ипотечного кредита – четыре года, сумма – 8000 тыс. руб., ставка – 10%. Недвижимость приносит доход: 1-й год – 2400 тыс. руб., 2-й год – 2800, 3-й – 3000 и 4-й – 3200 тыс. руб. Платежи кредитору от участия в доходах составляют 25% в год. Необходимо составить схему погашения кредита.

Решение.

Схема погашения кредита

Показатель, тыс. руб.

Год

Всего

Остаток кредита на конец года

6276,234

4380,091

2294,334

Ежегодный платеж по кредиту

2523,766

2523,766

2523,766

2523,766

10095,064

Доход, приносимый объектом недвижимости

2400,0

2800,0

3000,0

3200,0

11400,0

Платежи от участия в доходах

600,0

700,0

750,0

800,0

2850,0

Суммарный платеж

3123,766

3223,766

3273,766

3323,766

12945,064

Кредит с участием в приросте стоимости предполагает, что кредитор будет иметь долю в возросшей стоимости недвижимости. Эту долю кредитор получает, когда недвижимость продается, или в другой обусловленный момент.

Канадский ролловер (англ. rollover – катающийся, плавающий) предусматривает деление срока кредита на заранее установленные временны;´е интервалы. Для каждого из этих интервалов с учетом конъюнктуры рынка устанавливается своя процентная ставка.

Повышение или снижение процентной ставки вызовет соответствующие изменения в сроках амортизации и/или в размерах ежегодных платежей. Например, увеличение процентной ставки означает увеличение срока амортизации и/или увеличение размера ежегодных выплат, и наоборот.

Использование такого типа кредита является механизмом защиты кредитора в случае увеличения темпов инфляции, когда обычно кредитор терпит значительные убытки, а заемщик приобретает дополнительные средства, теряемые кредитором.

3.3. Налоговые вычеты при ипотеке

Пример 7. Приобретается квартира с использованием ипотечного кредита на следующих условиях:

  • стоимость квартиры – 4 400 000 руб.;

  • оплачивается за счет кредита – 2 200 000 руб.;

  • срок кредита – 10 лет;

  • общая сумма процентов по кредиту – 1 100 000 руб.;

  • заемщик имеет доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13%.

Требуется рассчитать размер налогового вычета при ипотеке.

Решение.

Сумма, на которую можно получить налоговый вычет, складывается из:

1) 2 000 000 руб. – максимальная сумма от стоимости жилья, которую можно предъявить к вычету:

2) 1 100 000 руб. – полная сумма процентов.

Всего 2 000 000 + 1 100 000 = 3 100 000 руб.

Сумма налогового вычета = (3 100 000 × 13) / 100 = 403 000 руб.

При этом сумму 260 000 руб. (13% от 2 000 000) можно получить единовременно, независимо от того, из каких средств (собственных или заемных) были уплачены 2 000 000 руб., и при условии, что доходы заемщика в течение года обеспечили достаточную сумму подоходного налога, из которого и осуществляется вычет. Сумму вычета с процентов можно получить только по мере их уплаты банку-кредитору, т.е. в течение десяти лет кредитования.

Слияния и поглощения

Синергетический эффект

SE = PVAB – (PVA+ PVB)>0

где SE – синергетический эффект

PVAB – текущая стоимость объединенной компании AB

PVA(B) – текущая стоимость компании-покупателя A и компании-продавца B

Стоимость компании

где PV – текущая стоимость компании А, В или АВ

PVCFi – текущая стоимость денежных потоков компаний-участниц сделки M&A в i-ом году прогнозного периода n

n – продолжительность прогнозного периода

ТV – терминальная стоимость, т.е. текущая стоимость денежных потоков компании A, B или AB по окончанию прогнозного периода n

Расчет текущей стоимости денежного потока

где СFi – денежный поток компании-участницы сделки M&A в i-том году прогнозного периода n

WACC – средневзвешенная стоимость капитала компании-участницы сделки M&A

Денежный поток

CFi=CF0* (1+t)i

где СF0 – денежный поток компаний-участниц сделки M&A в базисном году

t – среднегодовые темпы прироста бизнеса компаний в периоде n

Денежный поток базового года

СF0= I0- C0 — T0 + D0= P0+ D0

где I0 – выручка от реализации продукции (работ, услуг) в базовом году, предшествующем интеграции компаний-участниц сделки

C0 – полная себестоимость продукции (работ, услуг)

T0 – налоговые платежи и сборы, осуществляемые за счет прибыли

D0 – годовая величина амортизации и другие неденежные расходы

P0 – чистая прибыль в базовом году

Средневзвешенная стоимость капитала WACC

где E – собственный капитал компании

D – заемный капитал

Т – коэффициент налоговых платежей

rD – цена заемного капитала

rE – цена собственного капитала, или стоимость привлечения акционерного капитала

Цена собственного капитала, или стоимость привлечения акционерного капитала, при расчете WACC можно определить по методике CAPM (Capital Asset Pricing Model) :

где rm – среднерыночная ставка процента

rf – безрисковая ставка процента

(rm – rf ) – премия за риск

βЕ – уровень систематического риска без учета влияния финансового левериджа, рассчитываемый по формуле:

где β – уровень систематического риска

Терминальная стоимость (формула Гордона)

где CFn– величина денежного потока компании в последнем году прогнозного периода

g – планируемый среднегодовой темп прироста стоимости компании в постпрогнозном периоде

Последовательность расчета стоимости объединенной компании АВ

Сначала устанавливаем ставку дисконтирования объединенной компании, которая будет одинаковой для двух вариантов. Для этого необходимо:

а) пересчитать уровень систематического риска объединенной компании по формуле:

где βA(B) – мера систематического риска компании- участницы A(B)

PVA(B) – текущая рыночная стоимость компании A(B)

б) затем на его основе оценить βE, т.е. уровень риска без учета влияния структуры капитала, и rE

в) определить цену заемного капитала объединенной компании с учетом величины задолженности каждой из участниц

Когда большая часть капитала компании представлена относительно дешевыми заемными средствами вместо дорогого собственного капитала величина WACC уменьшается

снижается ликвидность, а кредитный риск заимодавцев (банков, инвесторов) повышается.

Компании вынуждены балансировать на грани ликвидности, сочетая оптимально собственные и заемные средства. В противном случае отмечается рост процентной ставки по кредитам, что в свою очередь увеличивает WACC.

Установив ставку для дисконтирования денежных потоков объединенной компании по формуле, рассчитывают ее денежные потоки без учета производственной составляющей эффекта. Для этого суммируют прогнозные денежные потоки компаний-участниц, дисконтируют полученную величину по ставке WACCAB , а затем прибавляют терминальные стоимости компаний:

Субсчета по счету 08

Приобретение внеоборотных средств сопровождается появлением записи Дт 08 – Кт 60. В зависимости от вида и характеристик приобретаемого объекта, полученный актив учитывается на следующих субсчетах:

Субсчет Предназначение
08-1 приобретение участков земли
08-2 поступление объектов природопользования
08-3 строительство ОС
08-4 приобретение отдельных активов — этот субсчет используется наиболее часто, предназначен для формирования информации о поступивших активах (оборудовании, машин, станков, офисной мебели и прочих)
08-5 поступление нематериальных активов (НМА) -здесь учитываются покупки компьютерных программ, приобретение каких-либо прав
08-6 используются сельскохозяйственными предприятиями для учета молодняка скота -учитываются затраты по выращиванию животных
08-7 предназначен для учета поступления взрослого стада
08-8 расходы по выполненным научно-исследовательским работам, которые впоследствии могут пополнить НМА организации либо быть списаны на прочие расходы

Представленный реестр субсчетов является рекомендательным. Каждая организация вправе разработать собственный план счетов второго порядка, объединяя, исключая или, при необходимости, добавляя новые пункты.

Учет основных средств

Аналитика по счету 08 ведется по каждому конкретному виду приобретенного актива, будь то оборудование, объект НМА, научно-исследовательская работа. Если речь идет о субсчетах 08-6 или 08-7, учет производится по группам животных.

Принимая во внимание тот факт, что к строительству объекта основных средств могут быть привлечены различные и неоднородные ресурсы, при возведении ОС могут использоваться одновременно несколько субсчетов. Например, затраты на техническое проектирование учитываются на субсчете 08-5, источником поступления строительных материалов могут быть собственные ресурсы и прочее. Итоговый результат по возведению основного средства должен быть суммирован на счете 01.

Пример. Организация при постройке сооружения задействовала следующие ресурсы: затраты на проектирование составили 54 600 рублей без НДС, в ходе строительства были использованы материалы собственного производства на сумму 116 400 рублей без НДС. Первоначальная стоимость ОС будет дополнена следующими проводками:

Дт 08-5 – Кт 60 (54 600 рублей) – услуги по проектированию;

Дт 08-3 – Кт 10 – (116 400 рублей) – учтена стоимость собственных материалов.

Итоговая стоимость основного средства будет увеличена на эти суммы при введении в эксплуатацию:

Дт 01 – Кт 08-5 (54 600 рублей);

Дт 01 – Кт 08-3 (116 400 рублей).

Типовые операции

Основные средства поступают в организацию несколькими путями. Оприходование совершается без учета НДС. Входящий налог фиксируется отдельной проводкой. Источниками поступления ОС могут быть:

Проводка по ОС Проводка по НДС Значение операции
Дт 08 – Кт 60 Дт 19 – Кт 60 Поступление от поставщиков
Дт 08 – Кт 75 Дт 19 – Кт 83 Взнос от учредителей в качестве вклада в уставный капитал
Дт 08 – Кт 98 —————- Получение объекта безвозмездно

Кроме того, по дебету счета могут учитываться следующие сопутствующие расходы:

  1. Дт 08 – Кт 60 – услуги по доставке.
  2. Дт 08 – Кт 70 (69) – оплата работникам предприятия за монтаж оборудования.
  3. Дт 08 – Кт 67 – при приобретении объекта использовались заемные средства.

Полученное оборудование вводится в эксплуатацию проводками:

  1. Дт 01 – Кт 08 – объект основного средства принят на баланс.
  2. Дт 03 – Кт 08 – ОС учтено в составе доходных вложений в материальные ценности.
  3. Дт 04 – Кт 08 – приобретен нематериальный актив.

Пример 2. Организация приобрела производственный станок по стоимости 472 000 рублей, включая НДС 72 000 рублей. Была произведена доставка оборудования, за услуги по которой выставлен счет на сумму 49 560 рублей, в том числе НДС 7 560 рублей. Сборка объекта была выполнена силами штатных работников. Затраты по установке составили 12 000 в качестве заработной платы и 2 880 рублей страховых взносов. Какова будет первоначальная цена оборудования? Проводки по вводу оборудования в эксплуатацию следующие:

  • Дт 08 – Кт 60 (400 000 рублей) – поступление станка;
  • Дт 19 – Кт 60 (72 000 рублей) – выделена сумма НДС;
  • Дт 08 – Кт 60 (42 000 рублей) – услуги по доставке;
  • Дт 19 – Кт 60 (7 560 рублей) – НДС по транспортным расходам;
  • Дт 08 – Кт 70 (12 000 рублей) – отражена в расходах заработная плата по монтажу;
  • Дт 08 – Кт 69 (2 880 рублей) – начислены страховые взносы на заработную плату;
  • Дт 01 – Кт 80 (456 880 рублей) – объект введен в эксплуатацию.

В ходе хозяйственной деятельности поступавшее оборудование может быть продано, если отпала необходимость в его использовании:

  • Дт 91 – Кт 08 – списание объекта в продажу по учетной стоимости.

При обнаружении недостачи при поставке оборудования появляется запись:

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 333-58-23
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

  • Дт 94 – Кт 08 – отражена недостача вложений в объект ОС.

Счет 08 в бухгалтерском учете используется для консолидации информации о полученных затратах при поступлении, монтаже и вводе в эксплуатацию основных средств. Определение первоначальной стоимости объекта чрезвычайно важно для его дальнейшего списания и расчета налога на имущество.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *