Д 26 к 60

Проводка 51 60 03 проводки

Рассмотрим примеры возможных субсчетов к счету 60:

  • 60.01 — расчеты с поставщиками и подрядчиками;
  • 60.02 — расчеты по авансам выданным;
  • 60.03 — расчеты по векселям выданным;
  • 60.04 — расчеты по неотфактурованным поставкам.

Допускается открытие и прочих субсчетов, регламентированных рабочим планом счетов компании. В корреспонденции с какими счетами применимы дебет 60 и кредит 60? В соответствии с планом счетов сч. 60 активно-пассивный, поэтому и его дебет, и его кредит могут использоваться для бухгалтерских записей. Дебет данного счета часто используется в корреспонденции со счетами: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Спецсчета в банках», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и проч. (согласно инструкции к плану счетов). Кредит сч.

  • Дт 60 Кт 60 — зачтен в оплату задолженности за продукцию аванс, выданный в сумме 153 400 руб.
  • Дт 68 Кт 19 — принят НДС к вычету 23 400 руб.

Как можно увидеть, отражение проводок без субсчетов доставляет определенные неудобства при дальнейшем анализе счетов. 2-й вариант (с применением субсчетов) 4 апреля:

  • Дт 60.02 Кт 51 — перечислен авансовый платеж 153 400 руб.

25 апреля:

  • Дт 10 Кт 60.01 — продукция принята к учету в сумме 130 000 руб.
  • Дт 19 Кт 60.01 — выделен НДС в сумме 23 400 руб.
  • Дт 60.01 Кт 60.02 — погашена задолженность за продукцию уплаченным авансом в сумме 153 400 руб.
  • Дт 68 Кт 19 — НДС взят к вычету в сумме 23 400 руб.

Если расчеты по договору ведутся через кассу, проводка Дт 60 Кт 51 меняется на запись Дебет 60 Кредит 50.

Нельзя делать проводку: д 60 к 58

При этом делается запись по дебету счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». В бухгалтерской отчетности финансовые вложения, по которым создан резерв под обесценение, отражаются по учетной стоимости за вычетом суммы резерва.
В бухгалтерском балансе-нетто при отражении в активе отражается разница между 58 и 59 счетом. Т.е. в пассиве баланса 59 счета нет! Резерв под обесценение финансовых вложений» (пассивный, контрактивный к счету 58).

Если у нас есть большое количество акций одной компании, а ее акции резко снизились в цене, мы не можем отразить эти изменения на 58 счете, т.к. это приведет к искажению финансовой отчетности.
Счёт 51 бухгалтерского учета — это активный счет «Расчётные счёта», ведь безналичные средства – самый мобильный актив организации, лежит в начале раздела «Денежные средства» плана счетов бухгалтерского учёта. Данный счёт обобщает информацию о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчётных счетах предприятия, которое может иметь несколько таких счетов, открытых в кредитных организациях.

Оглавление

  • 1 Счет 51 в бухгалтерском учете
  • 2 Типовые проводки и примеры операций
    • 2.1 Пример 1. Проводки при открытии расчетного счета
    • 2.2 Пример 2. Проводки по депозитным операциям по 51 счету
    • 2.3 Пример 3.

Расчетный счет» Проводка: Д.68.07 «Транспортный налог» — К. 51 «Расчетный счет» Проводка: Д.68.08 «Налог на имущество» — К. 51 «Расчетный счет» УПЛАТА социальных взносов Проводка: Д.69.01 «Расчеты по социальному страхованию» — К. 51 «Расчетный счет» Проводка: Д.69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — К. 51 «Расчетный счет» Проводка: Д.69.03 «Расчеты по медицинскому страхованию» — К. 51 «Расчетный счет» Выплата заработной платы Проводка: Д.70 «Расчеты по персоналом по оплате труда» — К. 51 «Расчетный счет» Выплата учредителям Проводка: Д.75 «Расчеты с учредителями» — К. 51 «Расчетный счет» Выплаты прочим дебиторам и кредиторам Проводка: Д.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К.

Пример 1 ООО «Цветок» заключило договор на приобретение продукции у ООО «Тюльпан» на сумму 153 400 руб. (в т. ч. НДС 23 400 руб.). Договором была предусмотрена 100% предоплата.

4 апреля 2016 года «Цветок» перечислил 153 400 руб. в адрес «Тюльпана», а 25 апреля 2016 года продукция была получена и оприходована. ООО «Цветок» отразило в учете следующие проводки: 1-й вариант (без использования субсчетов) 4 апреля:

  • Дт 60 Кт 51 — перечислена предоплата 153 400 руб.

Что отражается на 26 счете

Для сбора информации о затратах непроизводственного назначения используют счет 26 «Общехозяйственные расходы». Состав расходов определяется характером деятельности организации и условиями действующей учетной политики.

Обычно под термином «общехозяйственные расходы» понимают затраты по содержанию управленческого аппарата, основных средств общего назначения, получение сторонних услуг, в том числе и консультационного характера. Примерный список затрат, которые могут быть отражены на 26 счете, будет следующим:

  • начисление зарплаты и страховых взносов управленческого персонала;
  • амортизация имущества и НМА, которые используются для общих нужд;
  • арендная плата для помещений административно-хозяйственного назначения;
  • информационные услуги;
  • приобретение различных материалов для нужд управления;
  • расходы на установку и использование программного обеспечения;
  • представительские расходы;
  • услуги охранных организаций;
  • оформленная подписка на периодические издания;
  • командировочные расходы.

Счет 26 является активным. Формирование общехозяйственных расходов по дебету происходит при помощи кредита счетов учета вышеназванных затрат. Общехозяйственные расходы участвуют в процессе формирования полной производственной себестоимости. Аналитический учет предоставляет информацию по статьям затрат в соответствии с потребностями организации и особенностью деятельности.

Списание общехозяйственных расходов

Закрытие счета 26 происходит ежемесячно. Итогового сальдо оставаться не должно. Списание затрат происходит в соответствии с их целевой направленностью. Рассмотрим, как осуществляется списание затрат с кредита счета 26. В зависимости от характера использования, проводки могут быть следующими:

Дт Кт Особенности выполнения операции
20 «Основное производство» 26 Формируется полная производственная себестоимость.
23 «Вспомогательное производство» 26 Затраты списываются на указанные счета, если с помощью обслуживающего или вспомогательного производства выполнялись работы, не связанные с основной производственной деятельностью.
29 «Обслуживающее производство»
90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» 26 Затраты учитываются на 26 счете и списываются непосредственно на 90 счет, если деятельность организации не связана с производством или торговлей. К ним относятся брокерские конторы, деятельность агентов и прочие.

Пример 1. Производственная организация оказывает дополнительные услуги по ремонту запчастей сторонним организациям. Согласно действующей учетной политики, общехозяйственные расходы распределяются пропорционально затратам на основное и вспомогательное производство. В апреле непосредственные затраты по счету 20 составили 820 000 рублей, на содержание вспомогательного производства – 205 000 рублей. Расходы по 26 счету за этот период равны 102 500 рублей.

Общая сумма прямых затрат на основное и вспомогательное производство составила 820 000 + 205 000 = 1 025 000 рублей. Коэффициент распределения равен 102 500 / 1 025 000 = 0,1. Соответственно, 26 счет закрывается следующими проводками:

  • Дт 20 – Кт 26 (820 000*0,1 = 82 000 рублей);
  • Дт 23 – Кт 26 (205 000*0,1 = 20 500 рублей).

Примеры проводок с использованием 26 счета

Появление общехозяйственных расходов осуществляется в корреспонденции со многими счетами, отражающими общие затраты. Для счета 26 характерны такие записи, как:

  1. Дт 26 – Кт 70 – учтена заработная плата управляющего персонала.
  2. Дт 26 – Кт 69 – в качестве затрат принимаются страховые взносы, начисленные на зарплату отдела управления.
  3. Дт 26 – Кт 10 – отражена в затратах стоимость канцтоваров (прочих материалов), используемых общехозяйственным персоналом.
  4. Дт 26 – Кт 02 – начисление амортизации на ОС общего назначения и административно-хозяйственные здания.
  5. Дт 26 – Кт 60 – учтены услуги прочих поставщиков для общехозяйственных потребностей.
  6. Дт 26 – Кт 71 – списание представительских расходов, которые отражены в предоставленном авансовом отчете.
  7. Дт 26 – Кт 94 – выявленная недостача списана на общехозяйственные расходы.

Пример 2. В июне 2018 года были закуплены канцтовары для нужд бухгалтерии на сумму 16 756 рублей, в том числе НДС 18% 2 556 рублей. Суммарная амортизация административно-хозяйственного здания и прочих объектов ОС, обслуживающих непосредственно управленческий аппарат, за этот период составила 26 751 рубль. Зарплата управленческой службы в июне составила 180 000 рублей, начислены страховые взносы в размере 54 360 рублей. Как будут выглядеть проводки по счету 26 за июнь:

  • Дт 26 – Кт 10 (14 200 рублей) – списаны поступившие канцтовары (без НДС);
  • Дт 26 – Кт 02 (26 751 рубль) – начислена амортизация по ОС, участвующим в формировании общехозяйственных расходов;
  • Дт 26 – Кт 70 (180 000 рублей) – учтена в затратах заработная плата управленческого персонала;
  • Дт 26 – Кт 69 (54 360 рублей) – признание страховых взносов в качестве затрат;
  • Дт 20 – Кт 26 (275 311 рублей) – общехозяйственные расходы отнесены на себестоимость.

Анализ информации по счету 26 позволяет увидеть расходы, отнесенные организацией к общехозяйственным. Полученные затраты участвуют в формировании итоговой себестоимости или отражают расходы дополнительных производств, при помощи которых выполнялись сторонние работы, не связанные с основной деятельностью.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *