6 НДФЛ материальная выгода

Как раскрывается данное понятие

Это прибыль физического лица, которая вытекает из заемных отношений. Если в такие отношения вступают работник и работодатель, то дополнительный доход возникает именно у работника.

Следовательно, на работодателя возлагается обязанность по начислению и удержанию с работника подходного налога, а также отражение этих сведений в отечности за работников по форме 6 НДФЛ. Налоговые агенты обязаны это делать!

В ст. 212 НК РФ описаны случаи, когда у человека может возникнуть дополнительный доход. Это:

  • Экономия на процентах по кредиту или займу, полученному от работодателя. При этом, работодателем может быть как ИП, так и юрлицо. Экономия возникает тогда, если заем выдается под проценты, где ставка ниже 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ на день погашения, или вовсе заем должен являться беспроцентным;
  • при покупке ценных бумаг по цене, ниже рыночной;
  • при покупке товаров и услуг у лиц, которые относятся к категории взаимозависимых.

Материальной выгодой считается именно та разница, которая возникает между «нормальными» и примененными условиями сделки. С этого дохода и нужно уплатить налог по ставке налога 35%. Сделать это должен работодатель, рассчитав сумму налога, вычислив от суммы прибыли и уплатив ее в бюджет. Все эти сведения должны быть правильно отражены в отчете.

На заметку! Для корректного заполнения отчета необходимо правильно определить дату получения работником дохода, а также дату исчисления и удержания НДФЛ.

Момент, когда сотрудник получил дополнительный доход в виде материальной выгоды, отражается в строке 100 отчета. Таким моментом признается:

  • День покупки товара или услуги у контрагента, который имеет статус взаимозависимого лица от своего покупателя;
  • день, когда произошла оплата стоимости ценных бумаг. Это актуально, если оплата произошла уже после того, как право собственности на эти бумаги было оформлено;
  • последний день каждого календарного месяца, в течение всего срока действия договора займа.

Как правильно заполнить отчет

Отражать дополнительную прибыль, получаемую по договору займа между работодателем и сотрудником, нужно в течение всего периода действия данного договора по всем системам налогообложения. А так как отчет сдается ежеквартально, то и прибыль отражается также ежеквартально.

В разделе 1 отчета необходимо отдельно заполнить строки 010 – 050. Для этого:

  • В строке 020 указывается сумма полученных средств конкретным работником, в данном отчетном периоде. Суммы указываются за последующие периоды нарастающим итогом;
  • в строке 040 указывается сумма НДФЛ, исчисленная с материальной выгоды;
  • в строке 070 необходимо указать значение, где включен НДФЛ с полученного дохода, удержанный с начала календарного года и до конца текущего отчетного периода за весь период пользования. Как правило, это значение ниже того, что указано в строке 040;
  • в строке 080 указывается НДФЛ за год, который исчисляется 31. 12 текущего года, но не может быть удержан в этом году.

Теперь нужно правильно отразить материальную выгоду и правильно заполнить все строки раздела 2. Указать необходимо:

  • В строке 100 последнее число календарного месяца, когда сотрудник получил доход;
  • в строке 110 тот день, когда был удержан налог;
  • в строке 120 – следующая дата, после удержания.

На заметку! Тот доход, полученный сотрудником в декабре, и тот налог, начисленный с него, не нужно показывать в отчетности ни за текущий год, ни в 1 квартале следующего календарного года.

Пример заполнения отчета

Для наглядности отражения материальной выгоды в 6 НДФЛ, пример заполнения отчета приведен ниже:

Сотрудник П. В 1-ом квартале получил доход по договору займа:

  • январь – 854 рубля;
  • февраль – 726 рублей;
  • март – 698 рублей.

С материальной выгоды был начислен налог:

  • январь – 854 * 35% = 299,8 рубля;
  • февраль – 254, 1 рубля;
  • март – 244,3 рубля.

Заработная плата данного сотрудника за месяц составляет 45 000 рублей. Выплата происходит каждый месяц – 07 числа. Других доходов он не получает. Поэтому налог с зарплаты за январь можно удержать только в феврале. То же самое происходит каждый последующий месяц.

Отражение сведений происходит следующим образом:

Раздел 1 за январь:

  • 100 – 31. 12. 2016 года;
  • 110 – 07. 01. 2017;
  • 120 – 08. 01. 2017.

Раздел 2 за январь:

  • 130 – 45 000;
  • 140 – 5 850 (НДФЛ с зарплаты и с матвыгоды удержанный).

Раздел 1 за февраль:

  • 100 – 31. 01. 2017;
  • 110 – 07. 02. 2017;
  • 120 – 08. 02. 2017.

Раздел 2 за февраль:

  • 130 – 45 854;
  • 140 – 6 149, 8.

Раздел 1 за март:

  • 100 – 28. 02. 2017;
  • 110 – 07. 03. 2017;
  • 120 – 08. 03. 2017.

Раздел 2 за март:

  • 130 – 45 726;
  • 140 – 6 104, 1.

Остальные сведения по материальной выгоде в 6 НДФЛ уже будут отражаться в отчете за 1-ое полугодие и за 9 месяцев. Образец отчета представлен ниже.

Так как, заимодателем является юридическое лицо, то есть, работодатель, то обязательно нужно заключить договор в письменной форме. То, что заем беспроцентный, в нем также нужно прописать. В противном случае, налоговики могут насчитать проценты, равные ключевой ставке, с учетом положений ЦБ РФ. Тогда налоговые последствия возникнут у работодателя.

6-НДФЛ и материальная выгода: какие строки заполнить

При наличии факта получения физическим лицом МВ в отчетном периоде в 6-НДФЛ потребуется заполнить следующие строки в разделе 1:

  • о примененной налоговой ставке (стр. 010);
  • начисленном доходе (стр. 020).

ВАЖНО! Если ставка по МВ отличается от 13%, заполняется отдельный блок из строк 010–050. Если нет, доход в виде МВ приводится совокупно с остальными доходами, облагаемыми по этой ставке.

Подробнее о применяемых для МВ ставках читайте в статье «Как облагается материальная выгода НДФЛ (ставка)?».

В разделе 2 отражаются:

  • дата фактического получения дохода (строка 100) и его сумма (строка 130);
  • дата и сумма удержания налога, а также срок его перечисления (строки 110, 140, 120).

Если налоговый агент не выплачивает получившему МВ лицу никаких денежных доходов, в разделе 1 придется заполнить еще строку 080, указывающую на невозможность удержания НДФЛ.

Не смогли удержать НДФЛ с МВ — изучите материал «Сообщение о неудержанном НДФЛ — по какой форме?». Он поможет избежать налоговых санкций.

В следующем разделе остановимся на нюансах заполнения строки 100, отражающей дату получения дохода в ситуации с МВ.

Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140)

Пример

В 1-м квартале 2018 года сумма МВ составила:

  • за январь — 240 руб. (НДФЛ — 84 руб., рассчитанный как 240 × 35%);
  • февраль — 180 руб. (НДФЛ — 63 руб.);
  • март — 160 руб. (НДФЛ — 56 руб.).

Иных доходов, кроме зарплаты (она выплачивается ежемесячно 11-го числа), Соколов Н. В. в указанном периоде не получал, поэтому НДФЛ с январской МВ можно удержать только в феврале, в день выплаты зарплаты (аналогичный принцип действует и в последующие месяцы 1-го квартала).

Ежемесячный заработок для упрощения примера примем равным 30 000 руб. (НДФЛ — 3 900 руб.).

Таким образом, строки 100–140 за 1-й квартал необходимо заполнить следующим образом:

  • 31.12.2017 — зарплата за декабрь 2017 года в сумме 30 000 руб., НДФЛ — 3 900 руб.

Даты: удержания НДФЛ — 11.01.2018, перечисления НДФЛ — 12.01.2018.

  • 31.01.2018 — зарплата и МВ за январь (30 000 + 240 = 30 240 руб.), НДФЛ — 3 984 руб. (3 900 + 84).

Даты: удержания НДФЛ — 09.02.2018, перечисления НДФЛ — 12.02.2018 (перенос из-за выходных дней 10 и 11 февраля).

  • 28.02.2018 — зарплата и МВ за февраль (30 000 + 180 = 30 180 руб.), НДФЛ — 3 963 руб. (3 900 + 63).

Даты: удержания НДФЛ — 09.03.2018, перечисления НДФЛ — 12.03.2018 (перенос с выходных дней 10 и 11 марта).

Ниже приведен образец заполнения строк 100–140 отчета 6-НДФЛ в рассмотренной в примере ситуации.

Стр.100: 31.12.2017

Стр.110: 11.01.2018 Стр.130: 30 000

Стр.120: 12.01.2018 Стр.140: 3 900

Стр.100: 31.01.2018

Стр.110: 09.02.2018 Стр.130: 30 240

Стр.120: 12.02.2018 Стр.140: 3 984

Стр.100: 28.02.2018

Стр.110: 09.03.2018 Стр.130: 30 180

Стр.120: 12.03.2018 Стр.140: 3 963

Доход в виде начисленного за март заработка и материальная выгода за тот же период будут отражены в полугодовом отчете 6-НДФЛ.

Об ошибках, наиболее часто выявляемых в 6-НДФЛ, читайте в материале .

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *