1 от 300000

Содержание

Уменьшение налога УСН 6% на 1% от дохода больше 300 000 ₽

Здравствуйте!

Вопрос: можем ли мы вычитать из авансовых платежей 1% от дохода свыше 300000 рублей, уплаченный в ПФР или нет? Что говорит закон?

Татьяна Мазуренок

можете. Минфин давно высказался поэтому поводу.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 декабря 2015 г. N 03-11-09/71357

В связи с поступающими запросами налогоплательщиков по вопросу о возможности отнесения страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300,0 тыс. руб., к страховым взносам, уплачиваемым в фиксированном размере, Министерство финансов Российской Федерации сообщает.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Согласно пункту 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, также уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
На основании пункта 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи Закона N 212-ФЗ.
В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей Закона N 212-ФЗ:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Но при этом установлено, что максимальный размер взноса не может превышать размер, определяемый как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Таким образом, в обоих случаях установлен фиксированный размер минимальной и максимальной суммы страхового взноса.Учитывая изложенное, полагаем, что сумма страховых взносов, уплаченных в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, в целях применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может считаться фиксированным размером страховых взносов. В связи с этим индивидуальные предприниматели, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумму единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, уплаченных в указанном порядке.
В связи с изложенным письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.10.2015 N 03-11-09/57011, направленное в ваш адрес, отзывается.

Важное обновление. Принят закон, в котором предусмотрен перенос крайней даты оплаты 1% от разницы, превышающей 300 000 рублей годового дохода, с 1 апреля на срок до 1 июля. Прочтите, пожалуйста, вот эту статью.

Обновления на 2018 и 2019 годы:

Уважаемые читатели, посмотрите видео, в котором я рассказываю о том, как платить 1% по итогам 2018 года. Специально его записал, чтобы ответить на самые частые вопросы от комментаторов.

Также есть новое видео про 1% в 2019 году:

Добрый день, уважаемые ИП!

Скоро ИП начнут платить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода по итогам 2016 года. А значит, у ИП опять появится много вопросов о том, как правильно посчитать этот 1%, куда платить, на какие КБК, и так далее.

Ранее я уже писал большую статью по этому поводу, но там были приведены расчеты на 2014-15 годы. Поэтому, я решил обновить эту статью, чтобы не запутывать уважаемых коллег : ) Да и многое изменилось за это время.

В этой статье мы рассмотрим вопрос про 1%, который будем делать по итогам 2016 года

Напомню, что оплатить этот 1 процент необходимо до 1-го апреля 2017-го. Причем, лучше не откладывать это дело до последнего дня, так как 1-апреля попадет на субботу.

Для тех, кто не знает (или забыл) сколько нужно было платить в ПФР и ФФОМС в 2016 году “за себя”, даю ссылку статью с полными разъяснениями:

  • Как платит ИП обязательные взносы “за себя” в ПФР и ФФОМС на 2016 год: подробная схема с конкретными примерами

То есть, строго до 31 декабря 2016 года нужно было оплатить обязательные взносы в ПФР и ФОМС в том размере, как указано в статье выше.

Так что там с 1% при доходе более, чем 300 тысяч рублей в год?

Да, это очень популярный вопрос сейчас у всех ИП. И еще раз повторюсь, что если не знаете, что за 1%, такой, то еще раз рекомендую прочитать статью, о которой говорил выше.

Рассмотрим конкретный пример:

Например, доход ИП на УСН 6% без сотрудников за 2016 год составил 500 000 рублей.

Ему следует заплатить на пенсионное страхование “за себя” (или в ПФР, как говорили ранее):

19 356,48 руб. + (500 000 – 300 000)*1% руб. = 19 356,48 + 2 000 = 21 356,48 рублей.

    • Причем, 19356, 48 рублей нужно было оплатить до 31 декабря 2016 года
    • А 2000 рублей, которые получились в нашем примере, необходимо оплатить до 1-го апреля 2017 года.

Возникает понятное опасение, что если у ИП был очень большой доход за 2016 год, то взнос в ПФР может достичь астрономических значений.

Есть ограничение сверху по обязательному взносу на пенсионное страхование

Дело в том, что максимальная сумма страховых взносов на пенсионное страхование в 2016 году ограничена предельной величиной. Она рассчитывается по следующей формуле:

8МРОТ * Тариф * 12 месяцев или 6204 * 8 * 26% * 12 = 154 851 рублей 85 копеек

Можно ли было платить 1% в течение года?

Да, можно. Например, если за первый квартал Ваш доход превысил 300 тысяч рублей, то можно смело платить 1% поверх обязательных квартальных взносов. Таким образом нагрузка равномерно распределяется в течение года.

Я предпочел оплатить 1% в новом году, до 1 апреля 2017 года (мне так удобнее).

Если платите в 2017 году 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода, то стоит помнить про следующие моменты:

  1. Теперь обязательные взносы, которые ранее платили в ПФР и ФФОМС необходимо платить в ФНС. То есть, не нужно копировать старые платежки, которые использовали в 2016 году, так как деньги просто не дойдут по назначению. Уже почти все бухгалтерские программы и сервисы формируют платежки и квитанции по новым правилам.
  2. КБК тоже изменился: 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей по итогам 2016 года 182 1 02 02140 06 1200 160
  3. По итогам 2017 года для 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей отдельного КБК не предусмотрено и он совпадает с КБК по взносам на пенсионное страхование: 182 1 02 02140 06 1110 160 (но не исключено, что этот КБК может измениться. Поэтому, не рекомендую спешить с его оплатой посреди года. Лично я предпочту оплатить этот 1% по итогам 2017 года уже в 2018 году).

Можно ли уменьшать аванс по УСН на этот дополнительный взнос в 1% от разницы между доходом и 300 тыс. рублей?

Да, можно. Знаю, что многие так и делают для уменьшения аванса по УСН. Но обращаю внимание, что такой вычет можно сделать только в том случае, если этот доп.взнос сделан в периоде, за который считается налог. Например, если я заплачу доп.взнос в 1% до 31 марта 2017 года. То я имею право уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2017 года.

Кстати, мало кто помнит, но для ИП на УСН 6% без работников, имеет право на вычет 100% от суммы фиксированных взносов. А вот если у Вас есть наемные работники, то не более чем на 50%.

Я работаю на УСН “Доходы минус Расходы”. От какой суммы мне считать 1%?

От всего дохода, а не от чистой выручки. Берется не разница “доходы минус расходы”, а вся “грязная” выручка за год. То есть общий доход НЕ уменьшается на расходную часть при расчете 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

Да, я знаю про знаменитое постановление Конституционного Суда РФ, о том, что ИП разрешили учитывать документально подтвержденные расходы. Некоторые непрофильные СМИ поспешили раструбить, что якобы это правило распространяется и на ИП на УСН “Доходы минус Расходы”…

И я до сих пор читаю на форумах бурные споры по этому поводу… Между тем, это постановление КС РФ касается только ИП на ОСН (Общей Системе Налогообложения) без наемных сотрудников.

Вот здесь подробнее писал про эту ситуацию: https://dmitry-robionek.ru/fiksirovannye-vznosy/o-pereplate-pfr-dlja-ip-na-osn.html

А что если у меня ЕНВД? Как считается доход?

В этом случае доход нужно считать исходя из того, что доход ИП на ЕНВД приравнивается к вмененному годовому доходу.

А как считать 1% тем, у кого патент? Какой у меня доход?

Аналогично ЕНВД. Будете считать 1% исходя из того, что Ваш доход равен потенциально возможному доходу. Понятно, что часто патент покупается на несколько месяцев, а не на год. В этом случае будем считать потенциальный доход пропорционально количеству месяцев, на который его купили.

А что если у меня УСН+Патент или УСН + ЕНВД и.т.д?

Необходимо суммировать доход по каждой системе налогообложения для расчета 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

А если у меня вообще не было дохода за 2016 год и я на УСН “Доходы”?

Значит, не платите этот 1%. Но в ЛЮБОМ случае нужно было платить обязательные взносы в ПФР и ФФОМС “за себя” в 2016 году (кроме 6 категорий ИП, которые могут временно не платить обязательные взносы).

Надеюсь, я ответил на наиболее частые вопросы по этой теме.

P.S. Можете посмотреть небольшое видео, где я подробно рассказываю про обязательные взносы ИП:

С уважением, Дмитрий Робионек

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Подписаться на новости по емайл

Советую прочитать:

  1. Еще раз про КБК на страховые взносы “за себя” для ИП в 2017 году
  2. И снова про обязательные взносы для ИП на 2017 год: схема платежей + подведем итоги и рассмотрим частые вопросы
  3. Официальная позиция ФНС по статусам плательщика при оформлении платежек и квитанций на оплату страховых взносов

Уважаемые предприниматели!

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2018 год:

«Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2018 году?»

В книге рассмотрены:

  1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2018 году?
  2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов «за себя»
  3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
  4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Уважаемые читатели!

Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2019 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.

Она так и называется:

«Как открыть ИП в 2019 году? Пошаговая Инструкция для начинающих»

Из этой инструкции Вы узнаете:

  1. Как правильно оформить документы на открытие ИП?
  2. Выбираем коды ОКВЭД для ИП
  3. Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
  4. Отвечу на множество сопутствующих вопросов
  5. Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
  6. Все примеры приведены на 2019 год
  7. И многое другое!

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться», Вы даете , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Об авторе

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Как ИП высчитать 1% отчислений в Пенсионный фонд в 2017 году

Регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя, российский гражданин должен знать, что таким образом он дает согласие и впредь обязуется вносить в страховые организации ежемесячные взносы.

Если у индивидуального предпринимателя есть наемные работники, он также вносит за них отчисления в соответствующих размерах, которые определяются общепринятыми процентными ставками. Чем больше заработок, тем больше средств придется отдать в госказну на случай наступления собственной нетрудоспособности и социальные нужды.

Гарантией уплаты отчислений становится трудовое соглашение, заключенное между работодателем и наемным работником. Договор может быть срочным и бессрочным. Если срочный контракт не продляется, но сотрудник остается выполнять должностные обязанности, документ автоматически принимает статус бессрочного.

«За себя» ИП обязаны перечислять такие страховые взносы:

  • в Пенсионный фонд, который рассредоточивает деньги на пенсионное страхование, тем, кто достиг пенсионного возраста и нуждается в довольствии от государства;
  • в ФФОМС – денежная масса направляется на медицинское страхование, являющееся обязательным.

Специалисты делают акцент на том, что данные отчисления уплачивают все ИП без исключения, вне зависимости от возрастной категории и типа предпринимательской деятельности. Здесь не имеет никакого значения, какой доход получает физическое лицо и какая форма налогообложения им выбрана – ЕНВД или УСН.

Как самому вычислить суммы по взносам

Фиксированные размеры взносов в Пенсионный фонд в 2017 году, которые вносит ИП, состоящий на ЕНВД и УСН, высчитываются по следующей формуле:

МРОТ (по состоянию на начало 2017 года) × тарифная ставка страховых отчислений (26%) × 12 месяцев.

Кроме этого, до 1 апреля 2017 года ИП, официальная прибыль которых составила более лимитированной суммы 300 000 рублей, необходимо заплатить 1% от превышенной суммы. Таким образом, конечный срок уплаты этого процента в Пенсионный фонд за 2017 год – до 1 апреля 2018года.

Что касается взносов в ФФОМС, по состоянию на 2017 год, вносятся только взносы в фиксированной величине. Даже если доход превысил 300 000 рублей, дополнительно уплачивать отчисления в государственный фонд не нужно.

Рассчитать фиксированную сумму, отчисляемую ИП в ФФОМС, можно по формуле:

МРОТ по состоянию на начало 2017 года × тарифная ставка страховых отчислений (5,1%) × 12 месяцев.

В 2017 году МРОТ несколько пересмотрели и повысили до размера 6 204 рубля.

Если говорить о КБК, с начала 2017 года налоговое законодательство претерпело ряд изменений, теперь перечисления распределяются по разным КБК, которые отображены в таблице ниже. Теперь КБК зависят от того, какая сумма доходов получена предпринимателем за последний календарный год.

Название государственного фонда

Предельная сумма прибыли ИП

Зачем создана система КБК? Дело в том, что она помогает производить контроль над финансовыми потоками на государственном уровне. Для ИП они являются индикаторами платежных ведомостей и систематизируют, упрощают ведение финансовой отчетности.

Какие взносы положены при доходе от 300 000 рублей

За единицу времени берется привычный расчетный период, если в этот период доход составил более 300 000 рублей, то кроме фиксированных сумм, отчисляемых в Пенсионный фонд и ФФОМС величиной 22261,38 рубля, ИП обязан произвести выплаты в отношении ПФ, а именно 1% от превышения.

На сегодняшний день нормативные акты и законы РФ определяют ограничивающие суммы отчислений в страховые фонды. По состоянию на 2017 год их величина не может быть больше чем:

8 × МРОТ в начале налогового года × тариф х 12.

Путем простых подсчетов можно понять, о какой сумме идет речь:

7500 × 8 × 26% × 12 = 187 000,2 рубля. Итак, граничная сумма страховых выплат в 2017 году, выплачиваемая ИП, использующие в качестве режима налогообложения ЕНВД и УСН, в Пенсионный фонд, составляет 187 000,2 рубля.

Если совокупный доход ИП за 1-й квартал уже больше 300 000 рублей, по желанию можно оплатить 1% в Пенсионный фонд сразу же, не дожидаясь окончания календарного года. Такой прием позволит равномерно распределить налоговые выплаты в государственные фонды на протяжении всего отчетного периода, взятого за единицу времени. Если желания ускорить выплаты не возникло, можно подождать внести взносы до 1 апреля 2017 года.

Тем, кто использует режим налогообложения под наименованием УСН, следует знать, что при подсчете доходной части для последующего расчета на полученную сумму страховых отчислений, не нужно включать расходную часть. То же самое касается ИП, которые работают на ОСНО. Если же ИП применяет сразу несколько форм налогообложения, согласно действующему законодательству, доходы суммируются.

Как считать отчисления в Пенсионный фонд при УСН

Чтобы прояснить, сколько денег нужно внести ИП в Пенсионный фонд, предлагаем рассмотреть такой пример.

Допустим, ИП использует режим налогообложения УСН с тарифной ставкой 6%, причем наемных работников, которые работали бы у него по трудовому соглашению, у гражданина нет. В течение последнего года доход ИП составил 700 000 рублей. Исходя из этих данных, рассчитываем, сколько ему придется оплатить в Пенсионный фонд:

18 610,8 рубля (фиксированная сумма) + (700 000 – 300 000) × 1% = 18 610,8 + 4 000 = 22 610,8 рубля.

Итак, ИП, работающий на УСН, процент налогообложения которого 6%, до 31 декабря 2017 года включительно должен заплатить налог в Пенсионный фонд в фиксированной величине в сумме 18 610,8 рубля. До 1 апреля 2017 года дополнительная сумма взносов составит плюс 1%, равный 4 000 рублей. Совокупная величина отчислений ИП достигнет 22 610,8 рубля.

Если же ИП выбрал в качестве системы налогообложения процент в размере 15%, оплата 1% в Пенсионный фонд немного отличается от предыдущего варианта. В данном случае расчет не предполагает включение разности «доходы минус расходы», а за основу принимает целостную сумму прибыли за 2017 год, то есть общую величину дохода понижать на сумму расходов не нужно.

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2017 году: расчет, КБК, платежки

Обязанность уплаты минимального налога при УСН в 2017 году может появиться только у «упрощенцев» с объектом налогообложения доходы минус расходы. Чтобы понять, нужно ли именно вам его уплачивать, рассчитайте данный платеж по окончании года. Сумма минимального налога исчисляется как 1% от полученных доходов, учитываемых при УСН. И уплачивать минимальный налог нужно только в том случае, если его величина больше единого налога, рассчитанного в общем порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). То есть вам нужно сравнить две суммы.

Налогоплательщики, у которых по итогам года получились убытки (а значит, единый налог равен нулю), также будут вынуждены уплатить минимальный налог. Конечно, он равен нулю, если доходы за отчетный год отсутствуют.

По окончании I квартала, полугодия и 9 месяцев платить минимальный налог нельзя (письмо Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-06/2/23437). В течение года считаются авансовые платежи по единому налогу при условии, что нет убытка. Если в течение года у вас убыток, авансы равны нулю.

Пример расчета

ООО «Успех» с 2016 года применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, ставка налога — 15%. Показатели 2016 года таковы:

— налогооблагаемые доходы — 11 120 000 руб.;

— расходы, учитываемые в целях исчисления налоговой базы по единому налогу при УСН, — 10 700 000 руб.

Бухгалтер по окончании 2016 года рассчитал единый и минимальный налоги.

Минимальный налог равен 111 200 руб. (11 120 000 руб. × 1%).

Единый — 63 000 руб. .

Поскольку минимальный налог оказался больше единого (111 200 руб. > 63 000 руб.), по итогам 2016 года ООО «Успех» перечислило в бюджет минимальный налог.

Как отразить в декларации по УСН

Минимальный налог указывается в разделе 1.2 декларации по УСН.

Если минимальный налог (строка 280 раздела 2.2) больше единого (строка 273 раздела 2.2), то в последней строке раздела 1.2 (120) указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате. То есть сумма такого налога, скорректированная на авансовые платежи. Так, если сумма исчисленного минимального налога (строка 280 раздела 2.2) превышает сумму авансовых платежей за год, то указывается разница между минимальным налогом и авансами, за вычетом сумм авансов к уменьшению.

Если же авансов больше, то в строке 120 ставится прочерк. А разницу между авансами и минимальным налогом, за вычетом авансов к уменьшению, заносят в строку 110.

Доходы ООО «Светлана» за 2016 год составили 2 млн. руб. (по 500 000 руб. ежеквартально) Расходы — 1,920 млн. руб. (по 480 000 руб. ежеквартально). Компания применяет объект — доходы минус расходы. Ставка налога — 15%.

Минимальный налог по итогам года составил 20 000 руб. (2 000 000 руб. × 1%). 20 000 руб. бухгалтер ООО «Светлана» показал по строке 280 «Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период» раздела 2.2 декларации по УСН за 2016 год. При этом сумма «упрощенного» налога, исчисленного за год, равна 12 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 920 000 руб.) × 15%. Бухгалтер показал 12 000 руб. по строке 273 раздела 2.2 «Сумма исчисленного налога за налоговый период» декларации по УСН.

12 000 руб. (общий налог) < 20 000 руб. (минимальный налог). Значит, ООО «Светлана» должно по итогам 2016 года заплатить минимальный налог. По итогам отчетных периодов 2016 года (квартал, полугодие, 9 месяцев) бухгалтер платил авансовые платежи по УСН. Авансовые платежи по УСН ежеквартально составляли по 3000 руб. (500 000 руб. – 480 000 руб.) × 15%. Авансы были отражены по строкам 020, 040 и 070 раздела 1.2 декларации. Итого за три отчетных периода авансы составили 9000 руб. (3000 руб. × 3). Новая форма декларации по УСН позволяет эти авансы зачесть в счет уплаты минимального налога.

Минимальный налог бухгалтер уменьшил на суммы авансовых платежей: 20 000 руб. – 9000 руб. = 11 000 руб.

В декларации по УСН в строке 120 «Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (календарный год)» бухгалтер указал разницу между исчисленным минимальным налогом (строка 280 раздела 2.2 декларации) и уплаченными в 2016 году авансами (сумма строк 020, 040 и 070 раздела 1.2 декларации) — 11 000 руб.

Таким образом, минимальный налог к уплате за 2016 год составил 11 000 руб. Эту сумму бухгалтер ООО «Светлана» перечислил на КБК минимального налога 182 1 05 01050 01 1000 110 не позднее 31 марта.

Образец заполнения декларации смотрите ниже.

Журнал «Упрощенка» полностью посвящен расчету налога по УСН и правилам работы фирм и ИП на УСН. Демо-доступ к статьям предоставляется на три дня. Понравилась «Упрощенка»? Подписывайтесь .

Так как с 2017 года отчетность по УСН придется сдавать в электронном виде, всем новым подписчикам мы дарим программу для сдачи электронной отчетности.

Статьи для бухгалтера по расчету УСН

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Расчет взносов ИП при доходе более 300000 рублей за год

Итоговая сумма страховых взносов ИП в ПФР зависит как раз от его дохода за год. При этом сумма дохода предпринимателя определяется по правилам НК РФ в зависимости от применяемой им системы налогообложения (ч. 8 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Система налогообложения, применяемая ИП Сумма доходов за год
Уплата НДФЛ Сумма «предпринимательских» доходов ИП, которая учитывается при исчислении НДФЛ (п. 1 ст. 227 НК РФ)
УСН Доходы, учитываемые для целей УСН (ст. 346.15 НК РФ)
ЕНВД Величина вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ)
ЕСХН Доходы, учитываемые для целей ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ)
Патентная система налогообложения Потенциально возможный к получению доход, определяемый региональными властями (ст. 346.47, 346.51 НК РФ)
Совмещение режимов Сумма доходов по деятельности по всем применяемым режимам (п. 6 ч. 8 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Если сумма дохода за год оказалась более 300 000 руб., то взнос в ПФР (1%) для ИП считается по формуле:

Вместе с тем Закон 212-ФЗ предусматривает максимальную сумму пенсионных взносов для ИП. В 2016 году она составляет 154851,84 руб. И если ваши 1%-ные взносы, рассчитанные по выше указанной формуле, превысят 135495,36 руб. (максимальный предел за минусом фиксированных взносов, рассчитанных исходя из МРОТ, которые платят все ИП независимо от размера полученного дохода), то 1% в Пенсионный фонд для ИП по окончании года составит 135495,36 руб. и именно столько надо будет уплатить в бюджет ПФР.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *