1 и 2 амортизационные группы

Основные средства 1 и 2 амортизационных групп

Итак, движимые активы, отнесенные к первой и второй АМ, не являются налогооблагаемыми объектами по ННИО так же, как и земельные участки, водные объекты, ядерные установки, предметы культурного наследия, ледоколы и прочее (п. 4 ст. 374 НК РФ). Следовательно, стоимость такого имущества не должна включаться в налоговую базу при исчислении платежа. Так что же относится к таким активам?

Согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 28.04.2018), к первой АМ следует относить все недолговечное имущество, срок полезного использования которого не менее одного года и не более двух лет (от 12 до 24 месяцев). При расчете налога на имущество первая амортизационная группа ОС не включается в базу для исчисления платежей в бюджет.

Примерами ОС, отнесенных к данной категории, могут быть ручные строительные инструменты (молоток, пила, топор), медицинские инструменты (скальпель, зажимы хирургические), оборудование для добычи полезных ископаемых и многое другое.

Вторую АМ составляют имущественные активы, имеющие срок полезного использования более двух лет (24 месяцев) и менее трех лет включительно. Например, земляника как многолетнее насаждение, грузоподъемные краны стрелкового типа, стогометатели, снегоуборочные машины, спортивный инвентарь и прочее. В подсчете налога на имущество вторая амортизационная группа основных средств не участвует.

Учитываем изменение законов

Чиновники систематически обновляют нормы фискального законодательства. Очередные нововведения коснулись действующего перечня объектов основных фондов, или ОКОФ. Причем применять изменения пришлось задним числом. То есть обновленный классификатор стал действовать с 01.01.2018, а вот само Постановление Правительства РФ № 526 было утверждено только 28.04.2018.

Это означает, что при определении срока полезного использования конкретного актива следует ориентироваться на обновленный классификатор. Если, к примеру, ОС было принято к учету по упраздненным нормам, то со вступлением в силу вышеуказанных изменений необходимо внести соответствующие коррективы в бухгалтерский и налоговый учеты.

Однако если актив, как и прежде, отнесен к первым двум амортизационным группам, то нести обязательства перед ФНС компания не должна. Иными словами, исчислять налог на имущество (2 амортизационная группа или же первая — не важно) не нужно. Также компании не придется сдавать отчетность (декларацию и расчеты), если в ее собственности числятся только необлагаемые объекты.

Вторая амортизационная группа

Вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно.

Вторая амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации).

Перечень основных средств, относящихся к 2-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Срок полезного использования

Минимальный срок полезного использования 2-й амортизационной группы — 25 месяцев (2 года и 1 месяц);

Максимальный срок полезного использования 2-й амортизационной группы — 36 месяцев (3 года).

Состав

К 2-й амортизационной группе могут относиться основные средства категории:

— Машины и оборудование

— Средства транспортные

— Инвентарь производственный и хозяйственный

— Насаждения многолетние

Особенности

1) По налогу на имущество организаций не признаются объектами налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Имущество иных амортизационных групп может облагаться налогом на имущество (п. 25 ст. 381, ст. 381.1. НК РФ, см. Налог на имущество организаций).

2) По основным средствам, относящимся к 1-2 и 8-10 амортизационным группам может применяться амортизационная премия (для налога на прибыль организаций) в размере не более 10% (см. Амортизационная премия, п. 9 ст. 258 НК РФ).

3) Повышенный коэффициент амортизации 3 (для налога на прибыль организаций) по предмету лизинга не применяется к основным средствам, относящимся к 1 — 3 амортизационным группам (п. 2 ст. 259.3. НК РФ, см. Повышенный коэффициент амортизации).

4) Налогоплательщики вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 — 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ, Участники специальных инвестиционных контрактов).

К примеру ко 2-й амортизационной группе относятся:

Персональный компьютер (Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23, Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000)

Ноутбук (Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23, Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000)

IPAD (Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23, Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000)

Принтер

Сканер

Сервер

Система хранения данных

Насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостей (насосы артезианские и погружные) (код ОКОФ 330.28.13.1)

330.28.13.1 Краны грузоподъемные стрелкового типа (код ОКОФ 330.28.22.14.125)

Выдержка из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1:

Вторая группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)

Машины и оборудование

Код ОКОФ Наименование Примечание
330.25.73.50 Формы литейные; опоки для литья металлов; поддоны литейные; модели литейные
330.26.51.66 Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки оборудование для контроля технологических процессов
330.28 Машины и оборудование, не включенные в другие группировки оборудование буровое нефтепромысловое и геолого-разведочное
330.28.13.1 Насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостей насосы артезианские и погружные
330.28.22.11.190 Подъемники, не включенные в другие группировки подъемники мачтовые строительные
330.28.22.14.125 Краны грузоподъемные стрелкового типа
330.28.22.18 Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее грейферы; приспособления и устройства грузозахватные, оснащение монтажное, приспособления навесные для уплотнения грунтов, используемые при строительстве; конвейеры ленточные передвижные с прорезиненной лентой
330.28.22.18.180 Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки валки опорные
330.28.22.18.180 Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки валки опорные
330.28.22.18.244 Погрузчики-измельчители силоса и грубых кормов машины для заготовки грубых кормов
330.28.22.18.245 Стогометатели
330.28.22.18.390 Оборудование подъемно-транспортное и погрузочно-разгрузочное прочее, не включенное в другие группировки питатели ленточные стационарные
330.28.23.23 Машины офисные прочие включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей
330.28.29.12 Оборудование и установки для фильтрования или очистки жидкостей гидроциклоны однокорпусные; батареи гидроциклонов
330.28.29.22.190 Устройства механические для разбрызгивания, рассеивания или распыления прочие, кроме сельскохозяйственных питатели (без лабораторных)
330.28.30.51 Косилки (включая устройства режущие для установки на тракторе), не включенные в другие группировки
330.28.30.52 Машины сеноуборочные плющилки тракторные; волокуши тракторные; грабли конные и тракторные; ворошилки; установки искусственного досушивания сена и машины для заготовки грубых кормов прочие
330.28.30.53 Прессы для соломы или сена, включая пресс-подборщики
330.28.30.83 Оборудование для приготовления кормов для животных
330.28.30.86.110 Оборудование для сельского хозяйства, не включенное в другие группировки оборудование специальное технологическое для животноводства и кормопроизводства
330.28.41.24.190 Станки для прочих видов обработки металлов резанием оборудование немеханизированное, ручная аппаратура для кислородной резки металлов и сменные машинные резаки
330.28.91.11.120 Ковши для металлургического производства
330.28.92.11 Подъемники и конвейеры непрерывного действия для подземных работ
330.28.92.12.190 Машины проходческие прочие оборудование для горнодобывающих производств (машины бурильные, пневмоударники, оборудование навесное бурильное; машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин; оборудование горноспасательное; аппаратура шахтной автоматизации, сигнализации и связи и другое оборудование)
330.28.93.13.149 Оборудование технологическое прочее для комбикормовой промышленности бункеры для сухих и влажных кормов
330.28.93.17.112 Машины для измельчения и нарезания
330.28.99.39.160 Оборудование фонтанное и газлифтное
330.30.20.31.120 Оборудование путевое для контроля и ремонта железнодорожных путей машины и инструменты для работы с отдельными элементами верхнего строения пути
330.32.50 Инструменты и оборудование медицинские технологическая оснастка для протезной промышленности

Средства транспортные

310.29.10.59.270 Средства транспортные, оснащенные подъемниками с рабочими платформами подъемники грузопассажирские

Инвентарь производственный и хозяйственный

220.42.99.12 Сооружения для занятий спортом и отдыха*

* ОКОФ уточняет (к коду 220.42.99.12):

Эта группировка включает:

— спортивные площадки для спортивных игр, главным образом на открытом воздухе, такие как футбол, бейсбол, регби, легкая атлетика, автомобильные или велосипедные гонки и скачки;

— объекты для отдыха, например площадки для игры в гольф, пляжные сооружения, горные убежища, парковые территории и парковые сооружения для отдыха

Насаждения многолетние

520.00.10.08 Прочие культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию, не включенные в другие группировки

10 амортизационных групп

Амортизируемое имущество объединяется в 10 Амортизационных групп (п. 3 ст. 258 НК РФ):

Первая амортизационная группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

Вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

Третья амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

Четвертая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

Пятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

Шестая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

Седьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

Восьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

Девятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

Десятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *